{"id":16436,"date":"2016-07-15T16:56:18","date_gmt":"2016-07-15T19:56:18","guid":{"rendered":"http:\/\/arv-argentina.com.cr1.toservers.com\/?p=16436"},"modified":"2016-11-03T16:58:58","modified_gmt":"2016-11-03T19:58:58","slug":"sintesis-informativa-n-332016","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arv-argentina.com\/es\/sintesis-informativa-n-332016\/","title":{"rendered":"S\u00edntesis Informativa N\u00b0 33\/2016"},"content":{"rendered":"

R\u00e9gimen de Sinceramiento Fiscal.<\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n

El Congreso de la Naci\u00f3n acaba de convertir en Ley, un muy bienvenido paquete de proyectos de\u00a0\u00edndole impositivo, en el que se incluye un R\u00e9gimen de Sinceramiento Fiscal – Blanqueo-<\/p>\n

El objeto de la presente, es rese\u00f1ar a modo de muy apretada s\u00edntesis los aspectos m\u00e1s\u00a0importantes del r\u00e9gimen, debiendo se\u00f1alarse que a la fecha resta su promulgaci\u00f3n y\u00a0reglamentaci\u00f3n:<\/p>\n

Qui\u00e9nes pueden regularizar bienes mediante este r\u00e9gimen?<\/strong><\/p>\n

Pueden hacerlo las personas f\u00edsicas, sucesiones indivisas y las sociedades, que est\u00e9n establecidas\u00a0o con existencia al 31\/12\/2015 , residentes o radicadas fiscalmente en el pa\u00eds , inscriptas o no,\u00a0podr\u00e1n exteriorizar de manera voluntaria la tenencia de moneda nacional, extranjera y los dem\u00e1s\u00a0bienes ubicados en el pa\u00eds y en el exterior no declaradas.<\/p>\n

Es decir, no puede blanquear empresas no existentes al 31\/12\/2015, ni sujetos no residentes\u00a0fiscales argentinos.<\/p>\n

Qu\u00e9 diferencia existe entre el R\u00e9gimen de Blanqueo con el de Moratoria?<\/strong><\/p>\n

Mediante el R\u00e9gimen de Blanqueo, se pueden regularizar bienes no declarados con anterioridad\u00a0(el producto de la evasi\u00f3n) , a tasas muy por debajo de las tasas de los impuestos evadidos en su\u00a0momento, y sin multas, sanciones, etc. es decir, se reemplazan por novaci\u00f3n los impuestos\u00a0evadidos, por un nuevo impuesto especial. Mientras que con la Moratoria se regularizan los\u00a0mismos impuestos evadidos pero con condiciones favorables en cuanto a condonaci\u00f3n de multas,\u00a0etc.<\/p>\n

El Blanqueo, permite entonces no redeterminar el impuesto evadido oportunamente, sino\u00a0incorporar los bienes no declarados a una tasa especial.<\/p>\n

El \u00fanico caso que puede resultar conveniente la Moratoria en lugar del Blanqueo, es para el caso\u00a0de bienes omitidos, incorporados al patrimonio del ontribuyente en a\u00f1os ya prescriptos, en el\u00a0que no impacta el impuesto a las ganancias y s\u00f3lo hay omisi\u00f3n del impuesto sobre los bienes\u00a0personales en los a\u00f1os no \u00a0rescriptos. Es cuesti\u00f3n de hacer c\u00e1lculos para cada caso puntual. Pero\u00a0en el caso supongamos de U$S 1.000.000 depositados en una entidad bancaria, no declarados,\u00a0existentes al 31\/12\/2009 hasta la fecha, su regularizaci\u00f3n mediante el Blanqueo implica un costo\u00a0de $ 1.480.000, mientras que su regularizaci\u00f3n mediante la Moratoria implica un costo de $\u00a0916.000, con el beneficio adicional de poder pagarlo en 90 cuotas a una tasa baja que genera una\u00a0licuaci\u00f3n adicional a la ya se\u00f1alada.<\/p>\n

Qui\u00e9nes est\u00e1n excluidos de poder ingresar al r\u00e9gimen del blanqueo?<\/strong><\/p>\n

Quedan excluidos quienes hubieren ejercido funciones p\u00fablicas (en m\u00e9rito a la brevedad no se\u00a0reproduce el listado descriptivo de funcionarios) desde el 1\/1\/2010 en adelante, los c\u00f3nyuges,\u00a0padres y los hijos menores emancipados. ( no se excluyen a los hermanos, ni a los hijos mayores\u00a0de edad ). No se aclara si las sociedades pose\u00eddas por sujetos que no pueden blanquear, pueden\u00a0hacerlo.<\/p>\n

Tampoco pueden adherirse al blanqueo, los declarados en estado de quiebra, los condenado por\u00a0alguno de los delitos de la ley penal tributarias, etc.<\/p>\n

Cu\u00e1l es el plazo previsto para poder presentarse al blanqueo?<\/strong><\/p>\n

El plazo para poder hacerlo se extienden de hasta el 31 de Marzo de 2017.<\/p>\n

Sin embargo como veremos a continuaci\u00f3n, hacerlo luego del 31\/12\/2016 para la generalidad de\u00a0casos, tiene un costo m\u00e1s alto.<\/p>\n

Cu\u00e1ndo se supone estar\u00e1 \u00aboperativo\u00bb el r\u00e9gimen?<\/strong><\/p>\n

La ley otorga 30 d\u00edas a la AFIP, por lo que se estima 1o de Agosto pr\u00f3ximo.<\/p>\n

Qu\u00e9 bienes se pueden blanquear?<\/p>\n

Se podr\u00e1n blanquear los bienes ( en su sentido m\u00e1s amplio ) preexistentes al d\u00eda de promulgaci\u00f3n\u00a0de la ley, para el caso de las personas f\u00edsicas y los existentes en los \u00faltimos balances cerrados\u00a0antes del 31\/12\/2015 para las empresas.<\/p>\n

Hay obligaci\u00f3n de repatriar fondos?<\/p>\n

No solo no existe obligaci\u00f3n de repatriar fondos, bonos, etc. sino que como se ver\u00e1 m\u00e1s adelante,\u00a0no hay un sobre costo por blanquear bienes del exterior.<\/p>\n

Existen bienes que no puedan ser regularizados por el blanqueo?<\/strong><\/p>\n

No podr\u00e1n incorporarse monedas y t\u00edtulos valores que estuvieren depositados en entidades\u00a0financieras o agentes de custodia radicados o ubicados en jurisdicciones o pa\u00edses identificados\u00a0por el Grupo de Acci\u00f3n Financiera ( GAFI) como de Alto Riesgo Fiscal.<\/p>\n

La AFIP puede investigar el origen de los bienes blanqueados?<\/strong><\/p>\n

Quienes efect\u00faen la declaraci\u00f3n voluntaria, no estar\u00e1n obligados a brindar a la AFIP informaci\u00f3n\u00a0adicional a la contenida en la referida declaraci\u00f3n con relaci\u00f3n a los bienes y tenencia objeto de\u00a0la misma, s\u00f3lo podr\u00e1 brindar infromaci\u00f3n en referencia a la ley 25246 de encubrimiento y\u00a0Lavado de Activos de origen delictivo, por delitos precedentes distintos al de evasi\u00f3n fiscal.<\/p>\n

Cu\u00e1les son los beneficios que se logran mediante la regularizaci\u00f3n de bienes por este\u00a0r\u00e9gimen?<\/strong><\/p>\n

Los beneficios de blanquear son la liberaci\u00f3n de todos los tributos que se hubieran omitido\u00a0ingresar y que tuvieran origen en los bienes declarados en forma voluntaria, as\u00ed como de multas,\u00a0intereses y cualquier otro tipo de sanci\u00f3n.<\/p>\n

Tambi\u00e9n quedan liberados de toda acci\u00f3n civil y por delitos de la ley penal tributaria, penal\u00a0cambiaria, aduanera e infracciones administrativas que pudieran corresponder por obligaciones\u00a0que tuvieran origen en los bienes y tenencias que se declaren voluntariamente y en las rentas que\u00a0\u00e9stos hubieran generado.<\/p>\n

Se liberan a socios, administradores, gerentes, directores, s\u00edndicos, profesionales certificantes,\u00a0etc cuando blanqueen personas jur\u00eddicas.<\/p>\n

No cubre el gasto computado en el impuesto a las ganancias provenientes de facturas\u00a0consideradas ap\u00f3crifas por la AFIP.<\/p>\n

Cu\u00e1les son los beneficios por no adherir al r\u00e9gimen del blanqueo?<\/strong><\/p>\n

Se establece un premio para quienes no adhieran a este blanqueo y no hubieren ingresado en los\u00a02 \u00faltimos a\u00f1os al blanqueo de los \u00abCedines\/ Baade\u00bb, ni hubieren sido beneficiarios de planes\u00a0\u00abCiccone\u00bb, ni posean deudas en condiciones de ser ejecutadas por la AFIP, ni condenado, con\u00a0condena firme por multas por defraudaci\u00f3n fiscal en los 2 per\u00edodos inmediatos anteriores al\u00a02016. EL premio consiste en la no aplicaci\u00f3n del impuesto sobre los bienes personales por los\u00a0ejercicios fiscales 2016, 2017 y 2018, incluso v\u00eda el r\u00e9gimen de responsable sustituto en relaci\u00f3n\u00a0a tenencias accionarias. Naturalmente contribuyentes que determinan importantes sumas del\u00a0impuesto sobre los bienes personales anualmente, deber\u00e1n evaluar los beneficios de blanquear vs. el premio que se pierde. A dicho fin debe considerarse que las tasas del impuesto sobre los\u00a0bienes personales para quienes blanqueen van descendiendo el 2016 al 0,75%, el 2017 al 0,50%\u00a0y el 2018 al 0,25%.<\/p>\n

Asimismo los sujetos que no adhirieran a la declaraci\u00f3n voluntaria y excepcional estar\u00e1n\u00a0obligados a presentar una declaraci\u00f3n jurada de confirmaci\u00f3n de datos, indicando que integraron\u00a0la totalidad de sus bienes y tenencias en su declaraci\u00f3n jurada del Impuesto a las Ganancias y del\u00a0Impuesto a los Bienes Personales, o en su caso Ganancia M\u00ednima Presunta correspondiente al\u00a0\u00faltimo ejercicio fiscal cerrado al 31 de diciembre de 2015.<\/p>\n

Hecho ello, gozar\u00e1n de id\u00e9nticos beneficios que los previstos para los contribuyentes que\u00a0blanqueen, respecto de los bienes o tenencias que hubieran pose\u00eddo con anterioridad a dicha\u00a0fecha, cuya declaraci\u00f3n hubieren omitido. Si la AFIP detectara bienes o tenencias no declaradas\u00a0a esa fecha, a cuyo fin el ente recaudador conserva inalteradas sus facultades de verificaci\u00f3n y\u00a0fiscalizaci\u00f3n, ello privar\u00e1 al contribuyente declarante de los beneficios otorgados.<\/p>\n

De ello surge que, tanto quienes exterioricen bienes ocultos cuanto quienes confirmen que al\u00a031\/12\/2015 no han omitido tenencias o bienes, resultar\u00e1n indemnes respecto de pretensiones\u00a0futuras, constituyendo una suerte de nuevo punto de partida que purgar\u00eda cualquier\u00a0incumplimiento anterior al per\u00edodo fiscal 2015 en Bienes Personales o en su caso Ganancia\u00a0M\u00ednima Presunta.<\/p>\n

Interpretamos que si el sujeto pasivo hubiere declarado integralmente sus bienes y tenencias al\u00a031\/12\/2015 sin incurrir en omisiones de ning\u00fan tipo, ello extinguir\u00eda tambi\u00e9n todo\u00a0incumplimiento que se hubiere producido en el Impuesto a las Ganancias, no s\u00f3lo por los\u00a0per\u00edodos anteriores al 31\/12\/2015 sino tambi\u00e9n por el propio per\u00edodo fiscal 2015, en tanto los\u00a0ingresos eventualmente no declarados se hubieren consumido.<\/p>\n

Qu\u00e9 sucede con los impuestos provinciales, municipales, etc.?<\/strong><\/p>\n

La ley libera de impuestos nacionales, no as\u00ed provinciales o municipales, por lo que cualquier\u00a0Provincia o Municipio donde el contribuyente tenga presencia f\u00edsica podr\u00eda intentar reclamar\u00a0impuestos – ingresos brutos, tasas municipales, etc- sobre la base de que los bienes blanqueados\u00a0se obtuvieron con base imponible no declarada de los respectivos impuestos y tasas.<\/p>\n

La ley \u00abinvita\u00bb a las Provincias y municipios a adherir al r\u00e9gimen, lo que es razonable suponer\u00a0ocurra cuanto menos en las jurisdicciones del color pol\u00edtico del Gobierno Nacional.<\/p>\n

Qu\u00e9 consecuencia trae aparejado no blanquear la totalidad de bienes?<\/strong><\/p>\n

Si la AFIP detecta bienes no blanqueados, se cae \u00abtodo\u00bb el blanqueo, es decir no se ajustar\u00e1 el\u00a0bien no declarado, sino que se pierden todos los beneficios de los bienes incluidos en el\u00a0blanqueo, o sea renacer\u00edan deudas de impuestos, multas intereses, dem\u00e1s sanciones incluso la ley\u00a0penal tributaria.<\/p>\n

Cu\u00e1l es el costo de regularizar bienes mediante el r\u00e9gimen de sinceramiento fiscal?<\/strong><\/p>\n

El costo previsto para el blanqueo es el siguiente:<\/p>\n

-Bienes inmuebles en el pa\u00eds o en el exterior 5%<\/p>\n

-Bienes que en su conjunto no supere un valor de $ 305.000: 0%<\/p>\n

-Bienes que en su conjunto valgan entre $ 305.000 y $ 800.000: 5%<\/p>\n

-Los bienes que superen $ 800.000, cuando se declaren durante el a\u00f1o 2016: 10%. Si se declaran\u00a0entre 1\/1\/2017 y 31\/3\/ 2017: 15%. (Inmuebles siempre el 5% )\u00a0Si se paga el blanqueo con t\u00edtulos Bonar o Global 2017 la tasa se reduce al 10%. ( plazo hasta el\u00a031\/3\/2017, hacerlo en 2016 es neutro).<\/p>\n

Si se invierte en ciertos t\u00edtulos que emita el Estado se eximir\u00e1 de costo, adquiriendo en forma\u00a0originaria:<\/p>\n

-Bono en d\u00f3lares intransferible a 3 a\u00f1os con 0% tasa a adquirirse hasta el 30\/9\/2016, o<\/p>\n

-Bono en d\u00f3lares a 7 a\u00f1os con 1% de tasa, intransferible los primeros 4 a\u00f1os, a adquirirse hasta\u00a0el 31\/12\/2016, La adquisici\u00f3n en forma originaria de este bono exceptuar\u00e1 del impuesto especial\u00a0un monto equivalente a 3 veces el monto suscripto.<\/p>\n

-Suscribir o adquirir cuotas partes de fondos comunes de inversi\u00f3n abiertos o cerrados con\u00a0determinadas caracter\u00edsticas, los que deber\u00e1n permanecer invertidos en dichos instrumentos por\u00a0un lapso no inferior a 5 a\u00f1os.<\/p>\n

C\u00f3mo deben valuarse los bienes a efectos de aplicar las respectivas al\u00edcuotas?<\/strong><\/p>\n

En primer t\u00e9rmino se reitera que las fechas de la \u00abfoto\u00bb a blanquear son, para las personas f\u00edsicas\u00a0el d\u00eda de promulgaci\u00f3n de la ley (fecha de preexistencia), lo que ocurrir\u00e1 en los pr\u00f3ximos d\u00edas, y\u00a0para sociedades el del d\u00eda de finalizaci\u00f3n del ejercicio anual cerrado durante al a\u00f1o calendario\u00a02015.<\/p>\n

Ahora bien, los criterios de valuaci\u00f3n son los siguientes:<\/p>\n

-Moneda extranjera y bienes expresados en moneda extranjera: cotizaci\u00f3n de la moneda\u00a0extranjera el d\u00eda de preexistencia.<\/p>\n

-Acciones, cuotas sociales, etc: a valor proporcional. ( a\u00fan las que listen )<\/p>\n

-Inmuebles: a valor de plaza. (No valuaci\u00f3n fiscal: plaza)<\/p>\n

-Resto bienes, conforme normas de valuaci\u00f3n del impuesto sobre los bienes personales o del\u00a0impuesto a la ganancia m\u00ednima presunta seg\u00fan corresponda.<\/p>\n

Respecto de bienes de cambio, si bien se permite su blanqueo, se dispone que no ser\u00e1\u00a0computable como costo en el balance impositivo para evitar el \u00abpremio\u00bb de su deducci\u00f3n\u00a0inmediata al 35%.<\/p>\n

C\u00f3mo se exteriorizan los bienes?<\/strong><\/p>\n

-Tenencias de moneda o t\u00edtulos valores en el exterior: mediante la declaraci\u00f3n de su dep\u00f3sito en\u00a0entidades bancarias, financieras, agentes de corretaje, agentes de custodia, caja de valores, etc.<\/p>\n

-Tenencias de moneda nacional o extranjera o t\u00edtulos valores en el pa\u00eds: mediante la declaraci\u00f3n\u00a0y acreditaci\u00f3n de su dep\u00f3sito.<\/p>\n

-Tenencias de moneda nacional o extranjera en efectivo en el pa\u00eds: mediante su dep\u00f3sito en\u00a0entidades BCRA, hasta el 31 de octubre de 2016.<\/p>\n

– Dem\u00e1s bienes en el pa\u00eds o en el exterior: mediante la presentaci\u00f3n de una declaraci\u00f3n jurada en\u00a0la que se deber\u00e1n individualizar los mismos.<\/p>\n

Se pueden blanquear bienes que est\u00e1n a nombre de otras personas?<\/strong><\/p>\n

Est\u00e1 previsto s\u00f3lo para personas f\u00edsicas o sucesiones indivisas poder blanquear bienes que\u00a0estuvieren a nombre o en posesi\u00f3n, anotados, registrados o depositados a nombre de cualquier\u00a0tercero familiar o no, incluso de sociedades, residentes argentinos y con existencia al\u00a031\/12\/2015, con la s\u00f3la exigencia de que antes de que venza la declaraci\u00f3n jurada de Ganancias\u00a02017 los bienes declarados deber\u00e1n figurar a nombre del declarante.<\/p>\n

Qu\u00e9 sucede en el caso de sociedades \u00abveh\u00edculo\u00bb (shell companies)?<\/strong><\/p>\n

Cualquier sujeto puede blanquear las acciones de esas sociedades \u00bb veh\u00edculo\u00bb , pero en el caso de\u00a0sociedades veh\u00edculo del exterior, las personas f\u00edsicas y sucesiones indivisas – solo ellas-pueden\u00a0optar por blanquear los bienes que posean las mismas – cuentas, etc – , en la medida que la\u00a0titularidad o beneficios de la sociedad del exterior les correspondiere al 31\/12\/2015, inclusive.<\/p>\n

Cu\u00e1l es el la forma y plazo para el ingreso del impuesto especial?<\/strong><\/p>\n

A la fecha no se han dictado las normas reglamentarias.<\/p>\n

Buenos Aires, Julio de 2016.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

R\u00e9gimen de Sinceramiento Fiscal.   El Congreso de la Naci\u00f3n acaba de convertir en Ley, un muy bienvenido paquete de proyectos de\u00a0\u00edndole impositivo, en el que se incluye un R\u00e9gimen de Sinceramiento Fiscal – Blanqueo- El objeto de la presente, es rese\u00f1ar a modo de…<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[62],"tags":[],"class_list":["post-16436","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-sintesis-informativas"],"yoast_head":"\nS\u00edntesis Informativa N\u00b0 33\/2016 - ARV Argentina | Alvarez Roperti Venegas Consultores Tributarios & Auditores<\/title>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/arv-argentina.com\/es\/sintesis-informativa-n-332016\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"es_ES\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"S\u00edntesis Informativa N\u00b0 33\/2016 - 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