* R\u00e9gimen de informaci\u00f3n pa\u00eds por pa\u00eds: <\/strong><\/p>\n– Resulta aplicable a los sujetos cuyos ingresos totales anuales consolidados atribuibles al ejercicio fiscal a informar sean iguales o superiores a 750 millones de euros.<\/p>\n
– Se encuentran obligadas a cumplir con el r\u00e9gimen de informaci\u00f3n la \u00faltima entidad controlante residente en Argentina a los fines fiscales o una entidad controlante residente en Argentina designada en representaci\u00f3n por la \u00faltima entidad controlante. Solo podr\u00e1n ser designadas como entidades sustitutas aquellas que posean un patrimonio superior a 50 millones de pesos.<\/p>\n
Bajo ciertos supuestos se admitir\u00e1 la presentaci\u00f3n de la informaci\u00f3n por parte de otra entidad residente en Argentina que sea integrante del grupo.<\/p>\n
– La informaci\u00f3n a suministrar comprende, entre otros datos, los ingresos, activos tangibles, cantidad de empleados, resultados acumulados no distribuidos, impuesto a las ganancias devengado, el capital social, y la descripci\u00f3n de las actividades econ\u00f3micas desarrolladas, discriminados por cada jurisdicci\u00f3n donde opera el grupo.<\/p>\n
La citada informaci\u00f3n se suministrar\u00e1 anualmente hasta el \u00faltimo d\u00eda h\u00e1bil del duod\u00e9cimo mes inmediato posterior a la fecha de cierre de ejercicio fiscal de la \u00faltima entidad controlante del grupo.<\/p>\n
\n
* Entidades residentes en el pa\u00eds, integrantes de grupos de entidades multinacionales: <\/strong><\/p>\nTodas las entidades residentes en el pa\u00eds que integren un grupo de entidades multinacionales deber\u00e1n informar anualmente, hasta el \u00faltimo d\u00eda h\u00e1bil del tercer mes inmediato posterior a la fecha de cierre de ejercicio fiscal de la \u00faltima entidad controlante del grupo, los datos fiscales y econ\u00f3micos de dicha entidad, y si el grupo econ\u00f3mico se encuentra obligado a cumplir con el r\u00e9gimen de informaci\u00f3n pa\u00eds por pa\u00eds.<\/p>\n
Las presentes disposiciones resultan de aplicaci\u00f3n para los ejercicios fiscales de cada \u00faltima entidad controlante de los grupos de entidades multinacionales iniciados a partir del 01\/01\/2017<\/strong>.<\/p>\n\n
A continuaci\u00f3n, rese\u00f1amos los aspectos m\u00e1s sobresalientes:<\/p>\n
\n
R\u00c9GIMEN DE INFORMACI\u00d3N. INFORME PA\u00cdS POR PA\u00cdS<\/strong><\/p>\nA – ALCANCE<\/strong><\/p>\nSe establece un r\u00e9gimen de informaci\u00f3n anual, consistente en la presentaci\u00f3n de un informe pa\u00eds por pa\u00eds, respecto de los sujetos integrantes de Grupos de Entidades Multinacionales -en adelante Grupos de EMN- as\u00ed como de las jurisdicciones fiscales en las cuales operan, el que se confeccionar\u00e1 de acuerdo con las disposiciones del presente T\u00edtulo.<\/p>\n
A los fines de la aplicaci\u00f3n de este r\u00e9gimen, las expresiones utilizadas tendr\u00e1n los significados mencionados en el Anexo I, de conformidad con los t\u00e9rminos establecidos en el Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes para el Intercambio de Informes Pa\u00eds por Pa\u00eds elaborado por la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3micos (OCDE).<\/p>\n
\n
B – EXCLUSIONES<\/strong><\/p>\nSe encuentran excluidos del presente r\u00e9gimen los Grupos de EMN cuyos ingresos anuales totales consolidados -reflejados en sus estados contables consolidados o en los que hubieran tenido que producir a causa de la negociaci\u00f3n de la participaci\u00f3n de cualquiera de sus integrantes en mercados p\u00fablicos de valores-, atribuibles al ejercicio fiscal anterior al ejercicio fiscal a informar, sean inferiores a setecientos cincuenta millones de euros (\u20ac 750.000.000) o su equivalente convertido en la moneda local de la jurisdicci\u00f3n fiscal de la \u00faltima entidad controlante, al tipo de cambio vigente en dicha jurisdicci\u00f3n al 31 de enero de 2015.<\/p>\n
En el supuesto que el ejercicio fiscal anterior que deba tomarse como base a efectos de determinar la exclusi\u00f3n prevista en el p\u00e1rrafo anterior, corresponda a un ejercicio irregular, se deber\u00e1 proporcionar el aludido importe en funci\u00f3n de la cantidad de meses que componen dicho ejercicio.<\/p>\n
\n
C – SUJETOS INFORMANTES<\/strong><\/p>\nSe encuentran obligados a actuar como entidades informantes de los Grupos de EMN, respecto de un ejercicio fiscal a informar, los sujetos que se indican a continuaci\u00f3n:<\/p>\n
\n- a) La \u00faltima entidad controlante residente en la Rep\u00fablica Argentina a los fines fiscales.<\/li>\n
- b) Una entidad sustituta residente en el pa\u00eds, designada por la \u00faltima entidad controlante para la presentaci\u00f3n del informe en representaci\u00f3n de esta \u00faltima.<\/li>\n<\/ol>\n
A tal efecto, solo podr\u00e1n ser designadas como entidades sustitutas, aquellas cuyo patrimonio neto sea igual o superior a cincuenta millones de pesos ($ 50.000.000) o que posean una estructura operativa y\/o funcional acorde, que les permita reunir la informaci\u00f3n necesaria para cumplir con la presentaci\u00f3n del informe pa\u00eds por pa\u00eds en los t\u00e9rminos dispuestos por la presente.<\/p>\n
\n- c) Una entidad residente en el pa\u00eds integrante de un Grupo de EMN, que no se trate de los sujetos mencionados en los incisos a) y b) precedentes, siempre que se verifique al menos uno de los siguientes supuestos:<\/li>\n
- La \u00faltima entidad controlante no se encuentre obligada en su jurisdicci\u00f3n fiscal a presentar el informe pa\u00eds por pa\u00eds.<\/li>\n
- A la fecha de vencimiento dispuesta por el art\u00edculo 7 para la presentaci\u00f3n del referido informe, la jurisdicci\u00f3n fiscal de la \u00faltima entidad controlante no posea un Acuerdo sobre autoridad competente calificativa del cual la Rep\u00fablica Argentina sea parte, aun cuando ambas jurisdicciones participen de un Acuerdo internacional vigente.<\/li>\n<\/ol>\n
A tales fines, se podr\u00e1 consultar en el sitio web institucional (http:\/\/www.afip.gob.ar) el listado de las jurisdicciones con las cuales la Rep\u00fablica Argentina posee un Acuerdo internacional y\/o sobre autoridad competente calificativa.<\/p>\n
\n- Hubiera un incumplimiento sistem\u00e1tico por parte de la jurisdicci\u00f3n fiscal de la \u00faltima entidad controlante. Esta informaci\u00f3n ser\u00e1 suministrada por este Organismo a trav\u00e9s del citado sitio web.<\/li>\n<\/ol>\n
Cuando un Grupo de EMN posea m\u00e1s de una entidad integrante residente en el pa\u00eds y se verifiquen una o m\u00e1s de las condiciones fijadas en este inciso, el citado grupo podr\u00e1 designar a una de dichas entidades para efectuar la presentaci\u00f3n del informe pa\u00eds por pa\u00eds.<\/p>\n
Una entidad integrante residente en el pa\u00eds que sea de propiedad u operada por m\u00e1s de un Grupo de EMN alcanzado por las disposiciones de la presente, de cumplirse una o m\u00e1s de las condiciones de este inciso respecto de cada grupo, deber\u00e1 presentar un informe por cada uno de ellos.<\/p>\n
No obstante, lo dispuesto, se encontrar\u00e1 exceptuada de presentar el informe pa\u00eds por pa\u00eds respecto de un ejercicio fiscal a informar, una entidad integrante comprendida en el inciso c) anterior, cuando dicho informe hubiera sido presentado por una entidad sustituta no residente en el pa\u00eds ante la autoridad tributaria de su propia jurisdicci\u00f3n fiscal y siempre que dicha jurisdicci\u00f3n:<\/p>\n
\n- Haya establecido un r\u00e9gimen para la presentaci\u00f3n del informe pa\u00eds por pa\u00eds, conforme las previsiones de la presente.<\/li>\n
- b) Tenga vigente a la fecha establecida para la presentaci\u00f3n del informe, un Acuerdo sobre autoridad competente calificativa del cual la Rep\u00fablica Argentina forma parte.<\/li>\n
- c) No haya informado a esta Administraci\u00f3n Federal respecto de un incumplimiento sistem\u00e1tico o no se haya verificado este.<\/li>\n
- d) Haya sido notificada por la entidad integrante residente en dicha jurisdicci\u00f3n de su designaci\u00f3n como entidad sustituta.<\/li>\n<\/ol>\n
\u00a0<\/strong><\/p>\nD – INFORMACI\u00d3N A REGISTRAR<\/strong><\/p>\nEl informe pa\u00eds por pa\u00eds, se confeccionar\u00e1 -respecto de cada ejercicio fiscal a informar- con los datos que seguidamente se indican y observando lo dispuesto por el Anexo II:<\/p>\n
\n- a) Por cada jurisdicci\u00f3n en la que el Grupo de EMN opera:<\/li>\n
- El monto total de ingresos del grupo, diferenciando los obtenidos con entidades vinculadas y con partes independientes.<\/li>\n
- El resultado -ganancia o p\u00e9rdida- obtenido antes del impuesto a las ganancias o de naturaleza an\u00e1loga.<\/li>\n
- El importe correspondiente al impuesto a las ganancias o de naturaleza an\u00e1loga pagado, incluyendo las retenciones sufridas.<\/li>\n
- El importe correspondiente al impuesto a las ganancias o de naturaleza an\u00e1loga devengado en el ejercicio en curso.<\/li>\n
- El capital social.<\/li>\n
- Los resultados acumulados no distribuidos.<\/li>\n
- La cantidad de empleados.<\/li>\n
- Los activos tangibles, adem\u00e1s del efectivo y sus equivalentes.<\/li>\n
- b) Por cada entidad integrante del Grupo de EMN dentro de cada una de las jurisdicciones aludidas en el inciso anterior:<\/li>\n
- Clave \u00danica de Identificaci\u00f3n Tributaria (CUIT) o N\u00famero de Identificaci\u00f3n Fiscal (NIF) en el pa\u00eds de residencia fiscal de tratarse de un sujeto del exterior.<\/li>\n
- Denominaci\u00f3n o raz\u00f3n social.<\/li>\n
- Jurisdicci\u00f3n fiscal y pa\u00eds de constituci\u00f3n, cuando corresponda.<\/li>\n
- Actividad\/es econ\u00f3mica\/s principal\/es y descripci\u00f3n de su naturaleza.<\/li>\n
- c) Toda otra informaci\u00f3n que se considere relevante, as\u00ed como una explicaci\u00f3n de los datos incluidos en la informaci\u00f3n que faciliten su comprensi\u00f3n.<\/li>\n<\/ol>\n
\n
E – FORMA DE PRESENTACI\u00d3N<\/strong><\/p>\nLos sujetos obligados deber\u00e1n suministrar la informaci\u00f3n detallada, a trav\u00e9s del servicio denominado \u201cR\u00e9gimen de Informaci\u00f3n Pa\u00eds por Pa\u00eds\u201d opci\u00f3n \u201cPresentaci\u00f3n Informe\u201d, disponible en el sitio web de este Organismo (http:\/\/www.afip.gob.ar), a cuyos fines utilizar\u00e1n la Clave Fiscal con nivel de seguridad 3 como m\u00ednimo, obtenida conforme el procedimiento previsto por la resoluci\u00f3n general 3713 y sus modificaciones.<\/p>\n
Como constancia de la presentaci\u00f3n efectuada, el sistema emitir\u00e1 el formulario de declaraci\u00f3n jurada F. 8097.<\/p>\n
\n
F – PLAZO<\/strong><\/p>\nLa informaci\u00f3n se suministrar\u00e1 anualmente, hasta el \u00faltimo d\u00eda h\u00e1bil del duod\u00e9cimo mes inmediato posterior a la fecha de cierre del ejercicio fiscal a informar, de la \u00faltima entidad controlante del Grupo de EMN.<\/p>\n
\n
T\u00cdTULO II<\/strong><\/p>\nENTIDADES RESIDENTES EN EL PA\u00cdS INTEGRANTES DE GRUPOS DE EMN. R\u00c9GIMEN DE INFORMACI\u00d3N<\/strong><\/p>\nLas entidades residentes en el pa\u00eds que integren un Grupo de EMN, se encuentran obligadas a suministrar a esta Administraci\u00f3n Federal, hasta el \u00faltimo d\u00eda h\u00e1bil del tercer mes inmediato siguiente al del cierre del ejercicio fiscal a informar de la \u00faltima entidad controlante, entre otros, los siguientes datos:<\/p>\n
\n- a) Respecto de la \u00faltima entidad controlante:<\/li>\n
- Raz\u00f3n social o denominaci\u00f3n.<\/li>\n
- Clave \u00danica de Identificaci\u00f3n Tributaria (CUIT), Clave de Inversores del Exterior (CIE) o N\u00famero de Identificaci\u00f3n Fiscal (NIF) en el pa\u00eds de residencia, seg\u00fan corresponda.<\/li>\n
- Tipo de entidad.<\/li>\n
- Domicilio fiscal y legal.<\/li>\n
- Lugar y fecha de constituci\u00f3n.<\/li>\n
- Jurisdicci\u00f3n fiscal.<\/li>\n
- Fecha de cierre del ejercicio fiscal.<\/li>\n
- Monto de los ingresos totales consolidados, reflejados en los estados contables consolidados del ejercicio fiscal inmediato anterior al ejercicio fiscal a informar.<\/li>\n
- Si el Grupo de EMN se encuentra obligado al r\u00e9gimen de informaci\u00f3n previsto en el T\u00edtulo I, por superar el importe indicado en su art\u00edculo 2.<\/li>\n
- Si se encuentra obligada a actuar como entidad informante respecto del r\u00e9gimen de informaci\u00f3n del T\u00edtulo I.<\/li>\n
- b) Respecto de la entidad informante, de no ser la misma que la \u00faltima entidad controlante:<\/li>\n
- Raz\u00f3n social o denominaci\u00f3n.<\/li>\n
- Clave \u00danica de Identificaci\u00f3n Tributaria (CUIT), Clave de Inversores del Exterior (CIE) o N\u00famero de Identificaci\u00f3n Fiscal (NIF) en el pa\u00eds de residencia, seg\u00fan corresponda.<\/li>\n
- Tipo de entidad.<\/li>\n
- Domicilio fiscal y legal.<\/li>\n
- Lugar y fecha de constituci\u00f3n.<\/li>\n
- Jurisdicci\u00f3n fiscal.<\/li>\n
- Fecha de cierre del ejercicio fiscal.<\/li>\n
- Si presenta el informe pa\u00eds por pa\u00eds en car\u00e1cter de entidad sustituta designada por la \u00faltima entidad controlante, o como entidad integrante.<\/li>\n<\/ol>\n
\n
Asimismo, las entidades integrantes residentes en el pa\u00eds mencionadas en el p\u00e1rrafo anterior, deber\u00e1n informar hasta el \u00faltimo d\u00eda h\u00e1bil del segundo mes inmediato siguiente al de la fecha de vencimiento para la presentaci\u00f3n del informe pa\u00eds por pa\u00eds, la presentaci\u00f3n de dicho informe en la jurisdicci\u00f3n fiscal correspondiente.<\/p>\n
Cuando un Grupo de EMN posea m\u00e1s de una entidad integrante residente en el pa\u00eds, podr\u00e1 designar a una de dichas entidades para efectuar la presentaci\u00f3n a que refiere el T\u00edtulo II, sin perjuicio de las sanciones que a los sujetos obligados en el presente r\u00e9gimen les corresponda ante el incumplimiento de la entidad designada.<\/p>\n
La presentaci\u00f3n de la informaci\u00f3n mencionada se suministrar\u00e1 ingresando a la opci\u00f3n \u201cEmpadronamiento\u201d del servicio denominado \u201cR\u00e9gimen de Informaci\u00f3n Pa\u00eds por Pa\u00eds\u201d disponible en el sitio web institucional (http:\/\/www.afip.gob.ar), para lo cual deber\u00e1 contarse con \u201cClave Fiscal\u201d habilitada con nivel de seguridad 3 como m\u00ednimo, obtenida de acuerdo con lo previsto en la resoluci\u00f3n general 3713 y sus modificatorias.<\/p>\n
Como constancia de la presentaci\u00f3n efectuada, el sistema emitir\u00e1 el formulario de declaraci\u00f3n jurada 8096.<\/p>\n
\n
T\u00cdTULO III<\/strong><\/p>\nDISPOSICIONES GENERALES<\/strong><\/p>\nA – RECOPILACI\u00d3N Y CONSERVACI\u00d3N DE LA INFORMACI\u00d3N<\/strong><\/p>\nLa entidad informante deber\u00e1 extremar las acciones a efectos de recopilar toda la informaci\u00f3n necesaria para la presentaci\u00f3n del informe pa\u00eds por pa\u00eds, conforme lo dispuesto por el T\u00edtulo I.<\/p>\n
En caso que la informaci\u00f3n le sea parcialmente suministrada, dicha entidad presentar\u00e1 el informe conteniendo los datos de los que disponga e informar\u00e1, en la Secci\u00f3n 3 del Apartado A del Anexo II, las causales de la omisi\u00f3n debidamente detalladas y fundadas, identificando los conceptos no informados o informados en forma parcial y las entidades no colaboradoras en el aporte de informaci\u00f3n, con sus jurisdicciones fiscales.<\/p>\n
La comunicaci\u00f3n no obstar\u00e1 la aplicaci\u00f3n, en su caso, de las sanciones previstas en el art\u00edculo 15 de la presente.<\/p>\n
La Administraci\u00f3n Federal realizar\u00e1 asimismo las comunicaciones a las autoridades competentes de las jurisdicciones fiscales involucradas, a los efectos que resulten conducentes.<\/p>\n
La informaci\u00f3n contenida en el informe pa\u00eds por pa\u00eds no implica, por su naturaleza y contenido, la revelaci\u00f3n de secretos comerciales, industriales o profesionales, ni de procesos comerciales o de informaci\u00f3n cuya revelaci\u00f3n sea contraria al inter\u00e9s p\u00fablico.<\/p>\n
La falta de cumplimiento, parcial o total, por parte de los sujetos obligados a los reg\u00edmenes previstos en la presente norma ser\u00e1 calificada como un indicador relevante de la necesidad de evaluaci\u00f3n y verificaci\u00f3n de los riesgos asociados a sus precios de transferencia, a la erosi\u00f3n de la base imponible y al traslado de beneficios relacionados con las entidades integrantes de los Grupos de EMN de los cuales forman parte.<\/p>\n
Las entidades obligadas deber\u00e1n velar por el respaldo y resguardo de los registros y documentaci\u00f3n del informe pa\u00eds por pa\u00eds y de los pasos llevados a cabo a fin de cumplir las obligaciones de la presente resoluci\u00f3n general, en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 33 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones y del art\u00edculo 48 de su decreto reglamentario, por un t\u00e9rmino que se extender\u00e1 hasta cinco (5) a\u00f1os despu\u00e9s de operada la prescripci\u00f3n del per\u00edodo fiscal a que se refiera el informe.<\/p>\n
\n
B – USO Y CONFIDENCIALIDAD DE LA INFORMACI\u00d3N<\/strong><\/p>\nCorresponde a la AFIP:<\/p>\n
\n- a) Utilizar la informaci\u00f3n contenida en el informe pa\u00eds por pa\u00eds para la evaluaci\u00f3n de riesgos de precios de transferencia, de erosi\u00f3n de la base imponible y traslado de beneficios, y para el desarrollo de an\u00e1lisis econ\u00f3micos y estad\u00edsticos, cuando corresponda.<\/li>\n
- b) No hacer uso de la informaci\u00f3n contenida en el informe pa\u00eds por pa\u00eds como herramienta concluyente por s\u00ed misma para la determinaci\u00f3n de ajustes fiscales de precios de transferencia.<\/li>\n
- c) Preservar la confidencialidad de la informaci\u00f3n incluida en el informe pa\u00eds por pa\u00eds de acuerdo con los compromisos asumidos como autoridad competente calificativa en las disposiciones del art\u00edculo 22 de la Convenci\u00f3n sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal y su Protocolo Modificatorio, todo de acuerdo con lo previsto en el art\u00edculo 101 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.<\/li>\n
- d) Intercambiar anualmente de modo autom\u00e1tico el informe pa\u00eds por pa\u00eds con las autoridades competentes de las jurisdicciones con las cuales el pa\u00eds haya firmado un Acuerdo sobre autoridad competente calificativa y en las cuales residan para fines fiscales una o m\u00e1s entidades integrantes del Grupo de EMN que refiera dicho informe, cuando corresponda.<\/li>\n<\/ol>\n
\n
C – INCUMPLIMIENTOS. SANCIONES<\/strong><\/p>\nEl incumplimiento de las obligaciones establecidas por la presente dar\u00e1 lugar a la aplicaci\u00f3n de las sanciones previstas en la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.<\/p>\n
Asimismo, los responsables podr\u00e1n ser pasibles -en forma conjunta o separada- de una o m\u00e1s de las siguientes acciones:<\/p>\n
\n- a) El encuadramiento en una categor\u00eda creciente de riesgo de ser fiscalizado, seg\u00fan lo previsto en la resoluci\u00f3n general 3985 -Sistema de Percepci\u00f3n de Riesgo (SIPER)-.<\/li>\n
- b) La suspensi\u00f3n o exclusi\u00f3n, seg\u00fan corresponda, de los Registros Especiales Tributarios de este Organismo en los que estuviere inscripto.<\/li>\n
- c) La suspensi\u00f3n de la tramitaci\u00f3n de Certificados de Exclusi\u00f3n o de No Retenci\u00f3n solicitados por el responsable, conforme las disposiciones vigentes.<\/li>\n<\/ol>\n
\n
D – DISPOSICIONES VARIAS<\/strong><\/p>\nLas disposiciones contenidas en la presente no obstan la obligaci\u00f3n de cumplir con las previsiones de la resoluci\u00f3n general 1122 y sus modificatorias. Las versiones completas de la \u201cConvenci\u00f3n sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal (CMAAM)\u201d -por sus siglas en ingl\u00e9s- y del \u201cAcuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes para el Intercambio de Informes Pa\u00eds por Pa\u00eds (MCAA)\u201d -por sus siglas en ingl\u00e9s- podr\u00e1n ser consultadas en el sitio web de esta Administraci\u00f3n Federal (http:\/\/www.afip.gob.ar).<\/p>\n
\n
Las disposiciones de esta resoluci\u00f3n general entrar\u00e1n en vigencia el d\u00eda de su publicaci\u00f3n en el Bolet\u00edn Oficial y ser\u00e1n de aplicaci\u00f3n para los ejercicios fiscales de cada \u00daltima Entidad Controlante de los Grupos de EMN iniciados a partir del 1 de enero de 2017, inclusive.<\/strong><\/p>\n\n
ANEXOS<\/strong><\/p>\nAnexo I <\/strong><\/p>\nDefinici\u00f3n de t\u00e9rminos<\/p>\n
A los efectos de la presente, los siguientes t\u00e9rminos o expresiones tendr\u00e1n los significados que se detallan a continuaci\u00f3n:<\/p>\n
\n- Grupo: designa un conjunto de entidades relacionadas a trav\u00e9s de la propiedad o del control directo o indirecto, que est\u00e1 obligado a confeccionar estados contables consolidados, seg\u00fan principios y normas contables aplicables establecidas por la autoridad de contralor, o que podr\u00eda estarlo si se negociaran participaciones del capital de cualquiera de las entidades en un mercado p\u00fablico de valores.<\/li>\n
- Grupo de Entidades Multinacionales -Grupo de EMN-: identifica a cualquier grupo definido en el punto 1. que incluya a dos (2) o m\u00e1s entidades que tengan residencia fiscal en diferentes jurisdicciones, o a una (1) entidad que sea residente a los fines fiscales en una jurisdicci\u00f3n y est\u00e9 sujeta a imposici\u00f3n en otra jurisdicci\u00f3n fiscal, con relaci\u00f3n a las actividades econ\u00f3micas desarrolladas en esa jurisdicci\u00f3n a trav\u00e9s de un establecimiento estable del que es titular.<\/li>\n
- Entidad integrante de un Grupo de EMN designa a cualquier:<\/li>\n
- a) Ente, patrimonio especial, fondo, organizaci\u00f3n o similar que pueda identificarse como unidad de negocio independiente:<\/li>\n
- i) incluida en los estados contables consolidados del Grupo de EMN publicados a efectos de informaci\u00f3n contable y financiera, o que se incluir\u00eda si cotizaran participaciones del capital de dicha entidad en un mercado p\u00fablico de valores, o<\/li>\n
- ii) excluida de los estados contables consolidados por razones de tama\u00f1o, relevancia.<\/li>\n
- b) Establecimiento estable de una unidad independiente de negocios del Grupo de EMN incluida en el inciso a) precedente, en tanto esa entidad efect\u00fae registraciones contables en forma separada para dicho establecimiento estable a efectos de la comunicaci\u00f3n de informaci\u00f3n financiera, regulatoria, fiscal o de control de gesti\u00f3n interno.<\/li>\n
- Informe pa\u00eds por pa\u00eds: hace menci\u00f3n al reporte de informaci\u00f3n a ser presentado anualmente por la entidad informante del Grupo de EMN, conforme al modelo consignado en el Anexo II de la presente y a las normas tributarias de la jurisdicci\u00f3n fiscal de dicha entidad.<\/li>\n
- Entidad informante: identifica a la entidad integrante del Grupo de EMN obligada a presentar el informe pa\u00eds por pa\u00eds en representaci\u00f3n de aquel, en su jurisdicci\u00f3n fiscal o en la que est\u00e9 sujeta al pago de impuestos en relaci\u00f3n con la actividad econ\u00f3mica desarrollada. Puede ser la \u00faltima entidad controlante, la entidad sustituta o cualquier entidad integrante.<\/li>\n
- \u00daltima entidad controlante: alude a cualquier entidad integrante de un Grupo de EMN que cumple simult\u00e1neamente con los siguientes criterios:<\/li>\n
- a) Posee directa o indirectamente una participaci\u00f3n o inter\u00e9s suficiente en una o m\u00e1s entidades integrantes del Grupo de EMN, por la cual est\u00e1 obligada a confeccionar estados contables consolidados de acuerdo con los principios y normas contables establecidos por la autoridad de contralor de la jurisdicci\u00f3n que corresponda a su residencia fiscal, o estar\u00eda obligada a su elaboraci\u00f3n si cotizara participaciones de su capital en un mercado p\u00fablico de valores en su jurisdicci\u00f3n fiscal, y<\/li>\n
- b) no existe otra entidad integrante del Grupo de EMN que posea, directa o indirectamente, una participaci\u00f3n o inter\u00e9s en la primera entidad integrante mencionada, conforme se describe en el inciso anterior.<\/li>\n
- Entidad sustituta: define a una entidad integrante del Grupo de EMN que ha sido designada por este, como \u00fanica sustituta de la \u00faltima entidad controlante para presentar, en nombre de aquel, el informe pa\u00eds por pa\u00eds en la jurisdicci\u00f3n fiscal de esa entidad sustituta o en la que est\u00e9 sujeta al pago de impuestos en relaci\u00f3n con su actividad econ\u00f3mica desarrollada.<\/li>\n
- Ejercicio fiscal: refiere a un per\u00edodo contable anual con respecto al cual la \u00faltima entidad controlante prepara sus estados contables.<\/li>\n
- Ejercicio fiscal a informar: designa el ejercicio fiscal del Grupo de EMN, cuyos resultados financieros y operativos se reflejan en el informe pa\u00eds por pa\u00eds.<\/li>\n
- Acuerdo sobre autoridad competente calificativa: define a un Acuerdo celebrado entre representantes autorizados de las jurisdicciones fiscales que son parte de un Acuerdo internacional y que habilite el intercambio autom\u00e1tico del informe pa\u00eds por pa\u00eds entre dichas jurisdicciones parte.<\/li>\n
- Acuerdo internacional: referencia a la Convenci\u00f3n sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal, a cualquier convenio tributario bilateral o multilateral, o a cualquier Acuerdo de intercambio de informaci\u00f3n tributaria del cual la Rep\u00fablica Argentina sea parte, y que por sus t\u00e9rminos posee facultad para el intercambio de informaci\u00f3n tributaria entre jurisdicciones, incluyendo el intercambio autom\u00e1tico de esa informaci\u00f3n.<\/li>\n
- Estados contables consolidados: designa a los estados contables de un Grupo de EMN en los que la situaci\u00f3n patrimonial, financiera, resultados y flujo de efectivo de la \u00faltima entidad controlante y de las entidades integrantes se presentan de forma agregada como informaci\u00f3n equivalente a la que se expondr\u00eda si se tratase de un ente \u00fanico.<\/li>\n
- Incumplimiento sistem\u00e1tico: alude, respecto de una jurisdicci\u00f3n que es parte de un Acuerdo sobre autoridad competente calificativa vigente con nuestro pa\u00eds, a la suspensi\u00f3n del intercambio autom\u00e1tico de informaci\u00f3n por motivos que no sean admisibles en virtud de los t\u00e9rminos de dicho Acuerdo, o a su incumplimiento persistente y por cualquier motivo en la provisi\u00f3n autom\u00e1tica de informes pa\u00eds por pa\u00eds a la Rep\u00fablica Argentina, de los Grupos de EMN que tienen entidades integrantes en el pa\u00eds y que obren en su poder.<\/li>\n
- Jurisdicci\u00f3n fiscal: define un estado o territorio que goza de potestad y autonom\u00eda fiscal para legislar y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias de una entidad integrante.<\/li>\n<\/ol>\n
\n
Anexo II y III (no sea adjuntan)<\/p>\n
\n
Ciudad Aut\u00f3noma de Buenos Aires, octubre de 2017.<\/p>\n
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