{"id":17061,"date":"2018-08-11T23:01:04","date_gmt":"2018-08-12T02:01:04","guid":{"rendered":"http:\/\/arv-argentina.com.cr1.toservers.com\/?p=17061"},"modified":"2018-08-11T23:02:13","modified_gmt":"2018-08-12T02:02:13","slug":"es-un-chino-liquidar-el-impuesto-a-las-ganancias-a-personas-fisicas-argentinas","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arv-argentina.com\/es\/es-un-chino-liquidar-el-impuesto-a-las-ganancias-a-personas-fisicas-argentinas\/","title":{"rendered":"Es un \u00abchino\u00bb liquidar el Impuesto a las Ganancias a personas f\u00edsicas argentinas"},"content":{"rendered":"

<\/p>\n

De extrema complejidad, tarea artesanal y minuciosa, s\u00f3lo para muy expertos.<\/strong><\/p>\n

Con la reforma fiscal Ley 27.430 y el proyecto de DR, una persona f\u00edsica argentina tiene 13 tipos distintos de quebrantos posibles !!!<\/strong><\/p>\n

A continuaci\u00f3n se desarrolla una (s\u00f3lo una) de las tantas cuestiones que se han agregado con la reforma fiscal, que convierten a la liquidaci\u00f3n de impuestos a las ganancias de una persona f\u00edsica argentina en algo francamente \u00abchino\u00bb.<\/strong><\/p>\n

El Proyecto de decreto reglamentario de la ley de reforma del impuesto a las ganancias, Ley 27430 (B.O. 29\/12\/2017), que circula en los medios, entre otras cuestiones, dispone medidas muy restrictivas en cuanto al apareamiento de ganancias y p\u00e9rdidas de las distintas rentas alcanzadas por el novedoso impuesto cedular (concretamente rentas del mercado de capitales de fuente argentina – es decir de emisores argentinos – para personas f\u00edsicas residentes argentinos).<\/p>\n

En concreto, el proyecto contempla que :<\/strong><\/p>\n

I) Los quebrantos de naturaleza espec\u00edfica generado por los rendimientos producto de la colocaci\u00f3n de capital en Dep\u00f3sitos bancarios, T\u00edtulos p\u00fablicos, obligaciones negociables, cuotapartes de fondos comunes de inversi\u00f3n, T\u00edtulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos similares, bonos y dem\u00e1s valores, en moneda nacional sin cl\u00e1usula de ajuste (gravados al cinco por ciento (5%) s\u00f3lo podr\u00e1n ser compensados con ganancias que reconozcan el mismo origen.<\/p>\n

II) Los quebrantos de naturaleza espec\u00edfica generado por los rendimientos producto de la colocaci\u00f3n de capital en Dep\u00f3sitos bancarios, T\u00edtulos p\u00fablicos, obligaciones negociables, cuotapartes de fondos comunes de inversi\u00f3n, T\u00edtulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos similares, bonos y dem\u00e1s valores, en moneda nacional con cl\u00e1usula de ajuste o en moneda extranjera: (gravados al quince por ciento (15%)) s\u00f3lo podr\u00e1n ser compensados con ganancias que reconozcan el mismo origen.<\/p>\n

III) Los quebrantos de naturaleza espec\u00edfica provenientes de operaciones de enajenaci\u00f3n de T\u00edtulos p\u00fablicos, obligaciones negociables, T\u00edtulos de deuda, cuotapartes de fondos comunes de inversi\u00f3n no comprendidos en el inciso c) siguiente, as\u00ed como cualquier otra clase de T\u00edtulo o bono y dem\u00e1s valores, en todos los casos en moneda nacional sin cl\u00e1usula de ajuste (gravados al cinco por ciento (5%)), s\u00f3lo podr\u00e1n ser compensados con ganancias que reconozcan el mismo origen.<\/p>\n

IV) Los quebrantos de naturaleza espec\u00edfica provenientes de operaciones de enajenaci\u00f3n de T\u00edtulos p\u00fablicos, obligaciones negociables, T\u00edtulos de deuda, cuotapartes de fondos comunes de inversi\u00f3n no comprendidos en el inciso c) siguiente, monedas digitales, as\u00ed como cualquier otra clase de T\u00edtulo o bono y dem\u00e1s valores, en todos los casos en moneda nacional con cl\u00e1usula de ajuste o en moneda extranjera: quince por ciento (gravados al (15%)), s\u00f3lo podr\u00e1n ser compensados con ganancias que reconozcan el mismo origen.<\/p>\n

V) Los quebrantos de naturaleza espec\u00edfica provenientes de operaciones de enajenaci\u00f3n de Acciones, valores representativos y certificados de dep\u00f3sitos de acciones y dem\u00e1s valores, certificados de participaci\u00f3n de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares y cuotapartes de condominio de fondos comunes de inversi\u00f3n a que se refiere el segundo p\u00e1rrafo del art\u00edculo 1 de la ley 24083 y sus modificaciones, que (i) cotizan en bolsas o mercados de valores autorizados por la Comisi\u00f3n Nacional de Valores que no cumplen los requisitos a que hace referencia el inciso w) del art\u00edculo 20 de esta ley, o que (ii) no cotizan en las referidas bolsas o mercados de valores (gravados al quince por ciento (15%)), s\u00f3lo podr\u00e1n ser compensados con ganancias que reconozcan el mismo origen.<\/p>\n

En primer t\u00e9rmino debe tenerse presente que la regla general ha sido y sigue siendo que los quebrantos en primer t\u00e9rmino no pueden compensarse si se originan en distintas fuentes y\/o tipos. Y que la fuente en este caso, lo da el pa\u00eds de radicaci\u00f3n del emisor de la especie (en caso de adrs debe atenderse al lugar de radicaci\u00f3n del emisor del activo subyacente), es decir un quebranto por perder en la venta de un activo emitido en el exterior no puede ser compensado para absorber ganancias de la venta o rentas de especies gravadas emitidas en el pa\u00eds. Y tampoco se permite compensar resultados por operaciones \u00abgenerales\u00bb con resultados de operaciones que generan quebranto espec\u00edficos del mercado de capitales.<\/p>\n

Hasta aqu\u00ed ninguna novedad, sin embargo a poco que se examinen los 5 puntos descriptos, contemplados en el proyecto decreto reglamentario se observa que se introducen limitaciones en la compensaci\u00f3n de resultados ya no por fuente o tipo sino que tambi\u00e9n \u00abintratipo\u00bb para rentas de fuente argentina. Es decir las limitaciones descriptas en los puntos 1) a 5) el proyecto de decreto reglamentario s\u00f3lo las contempla para el impuesto cedular (rentas de fuente argentinas).<\/p>\n

Concretamente uno podr\u00eda suponer que si gano por renta de especies locales eso se puede compensar con la p\u00e9rdida de la venta de especies locales. Pues no, en primer lugar al haber tasa del 5% y del 15%, ya hay una primera limitante que es agrupar por tasa, lo cual en principio suena l\u00f3gico, pero me impide por ejemplo usar si quiero, p\u00e9rdidas de rentas al 15% contra utilidades al 5%, lo cual suena injusto.<\/p>\n

Por otro lado impide compensar rentas con resultados de compra venta y viceversa, o cual es todav\u00eda m\u00e1s restrictivo. Por otro lado el decreto, puntos 1) y 2) establece que los quebrantos por rentas pueden s\u00f3lo compensarse con ganancias por rentas – Acaso hay rentas negativas? una renta de un bono negativo? que de p\u00e9rdida?<\/p>\n

Con lo cual de publicarse esta norma tal cual est\u00e1 redactada dar\u00e1 lugar a que el contribuyente no grave un neto de capital gains por fuente y tasa sino que pagar\u00e1 por rentas, teniendo quebrantos por subtipos de operaciones a la espera de utilidades futuras.<\/p>\n

Recu\u00e9rdese que la reforma fiscal no contempla la posibilidad de actualizaci\u00f3n de quebrantos, a\u00fan rigiendo el ajuste integral por inflaci\u00f3n, sencillamente se obvi\u00f3 esta posibilidad en la reforma fiscal. Con lo cual estas restricciones en cuanto a la posibilidad de compensaciones generar\u00e1 grandes perjuicios a los inversores.<\/p>\n

Y una enorme complejidad a efectos de determinar el impuesto a las ganancias de personas f\u00edsicas. (sumado a las novedades acerca de cup\u00f3n corrido, devengamiento del sobre o bajo la par en la duraci\u00f3n etc.).<\/p>\n

Repasemos sino cu\u00e1ntos tipos de quebrantos coexisten:<\/strong><\/p>\n

FUENTE ARGENTINA:<\/strong><\/p>\n

I) Quebrantos de naturaleza espec\u00edfica generado por los rendimientos producto de la colocaci\u00f3n de capital en Dep\u00f3sitos bancarios, T\u00edtulos p\u00fablicos, obligaciones negociables, cuotapartes de fondos comunes de inversi\u00f3n, T\u00edtulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos similares, bonos y dem\u00e1s valores, en moneda nacional sin cl\u00e1usula de ajuste (gravados al cinco por ciento (5%)) que s\u00f3lo podr\u00e1n ser compensados con ganancias que reconozcan el mismo origen.<\/p>\n

II) Quebrantos de naturaleza espec\u00edfica generado por los rendimientos producto de la colocaci\u00f3n de capital en Dep\u00f3sitos bancarios, T\u00edtulos p\u00fablicos, obligaciones negociables, cuotapartes de fondos comunes de inversi\u00f3n, T\u00edtulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos similares, bonos y dem\u00e1s valores, en moneda nacional con cl\u00e1usula de ajuste o en moneda extranjera: ( gravados al quince por ciento (15%)) que s\u00f3lo podr\u00e1n ser compensados con ganancias que reconozcan el mismo origen.<\/p>\n

III) Quebrantos de naturaleza espec\u00edfica provenientes de operaciones de enajenaci\u00f3n de T\u00edtulos p\u00fablicos, obligaciones negociables, T\u00edtulos de deuda, cuotapartes de fondos comunes de inversi\u00f3n no comprendidos en el inciso c) siguiente, as\u00ed como cualquier otra clase de T\u00edtulo o bono y dem\u00e1s valores, en todos los casos en moneda nacional sin cl\u00e1usula de ajuste (gravados al cinco por ciento (5%)), que s\u00f3lo podr\u00e1n ser compensados con ganancias que reconozcan el mismo origen.<\/p>\n

IV) Quebrantos de naturaleza espec\u00edfica provenientes de operaciones de enajenaci\u00f3n de T\u00edtulos p\u00fablicos, obligaciones negociables, T\u00edtulos de deuda, cuotapartes de fondos comunes de inversi\u00f3n no comprendidos en el inciso c) siguiente, monedas digitales, as\u00ed como cualquier otra clase de T\u00edtulo o bono y dem\u00e1s valores, en todos los casos en moneda nacional con cl\u00e1usula de ajuste o en moneda extranjera: quince por ciento (gravados al (15%)),que s\u00f3lo podr\u00e1n ser compensados con ganancias que reconozcan el mismo origen.<\/p>\n

V) Quebrantos de naturaleza espec\u00edfica provenientes de operaciones de enajenaci\u00f3n de Acciones, valores representativos y certificados de dep\u00f3sitos de acciones y dem\u00e1s valores, certificados de participaci\u00f3n de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares y cuotapartes de condominio de fondos comunes de inversi\u00f3n a que se refiere el segundo p\u00e1rrafo del art\u00edculo 1 de la ley 24083 y sus modificaciones, que (i) cotizan en bolsas o mercados de valores autorizados por la Comisi\u00f3n Nacional de Valores que no cumplen los requisitos a que hace referencia el inciso w) del art\u00edculo 20 de esta ley, o que (ii) no cotizan en las referidas bolsas o mercados de valores (gravados al quince por ciento (15%)), que s\u00f3lo podr\u00e1n ser compensados con ganancias que reconozcan el mismo origen.<\/p>\n

VI) Quebrantos \u00abgenerales\u00bb con idem origen<\/p>\n

VII) Quebrantos de operaciones especulativas (Rofex por caso) con \u00eddem origen<\/p>\n

VIII) Quebrantos apareados a rentas exentas (o cubiertas por tratados,)<\/p>\n

\n

FUENTE EXTRANJERA:<\/strong><\/p>\n

XIX) Quebrantos por rentas gravadas a escala progresiva tasa m\u00e1xima 35% (no se comprende cu\u00e1ndo dar quebranto…) con \u00eddem origen y fuente<\/p>\n

X) Quebrantos por resultado compraventa especie gravados al 15%, con \u00eddem origen y fuente<\/p>\n

XI) Quebrantos generales, con \u00eddem origen y fuente<\/p>\n

XII) Quebrantos por operaciones especulativa con \u00eddem origen y fuente.<\/p>\n

XIII) Quebrantos apareados a rentas exentas (o cubiertas por tratados)<\/p>\n

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De extrema complejidad, tarea artesanal y minuciosa, s\u00f3lo para muy expertos. Con la reforma fiscal Ley 27.430 y el proyecto de DR, una persona f\u00edsica argentina tiene 13 tipos distintos de quebrantos posibles !!! A continuaci\u00f3n se desarrolla una (s\u00f3lo una) de las tantas cuestiones…<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":17055,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[63],"tags":[],"class_list":["post-17061","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-publicaciones"],"yoast_head":"\nEs un \u201cchino\u201d liquidar el impuesto a las ganancias a personas f\u00edsicas argentinas<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"De extrema complejidad, tarea artesanal y minuciosa, s\u00f3lo para muy expertos. 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