{"id":17964,"date":"2020-10-20T16:26:01","date_gmt":"2020-10-20T19:26:01","guid":{"rendered":"https:\/\/arv-argentina.com\/?p=17964"},"modified":"2020-10-20T16:26:01","modified_gmt":"2020-10-20T19:26:01","slug":"sintesis-informativa-73-2020","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arv-argentina.com\/es\/sintesis-informativa-73-2020\/","title":{"rendered":"SINTESIS INFORMATIVA N\u00b0 73\/2020"},"content":{"rendered":"

R\u00e9gimen de Informaci\u00f3n de Planificaciones Fiscales (IPF)<\/b><\/p>\n

RG AFIP N\u00b0 4838 (B.O. 20\/10\/2020)<\/b><\/p>\n

 <\/p>\n

ALCANCE<\/span><\/p>\n

La AFIP, mediante la RG del ep\u00edgrafe ha implementado un r\u00e9gimen de informaci\u00f3n de planificaciones fiscales (IPF), con las siguientes caracter\u00edsticas:<\/span><\/p>\n

PLANIFICACIONES FISCALES<\/span><\/p>\n

Las planificaciones fiscales sujetas al presente r\u00e9gimen comprenden a las \u201cplanificaciones fiscales nacionales\u201d y a las \u201cplanificaciones fiscales internacionales\u201d, sin perjuicio de otras planificaciones fiscales que revistan igual naturaleza a las all\u00ed previstas.<\/span><\/p>\n

PLANIFICACIONES FISCALES NACIONALES<\/span><\/p>\n

Una planificaci\u00f3n fiscal nacional comprende a todo acuerdo, esquema, plan y cualquier otra acci\u00f3n de la que resulte una ventaja fiscal o cualquier otro tipo de beneficio en favor de los contribuyentes comprendidos en ella, que se desarrolle en la Rep\u00fablica Argentina con relaci\u00f3n a cualquier tributo nacional y\/o r\u00e9gimen de informaci\u00f3n establecido.<\/span><\/p>\n

En ese marco, son consideradas como tales y deben informarse aquellas planificaciones fiscales nacionales que se encuentren contempladas en el micrositio \u201cR\u00e9gimen de Informaci\u00f3n de Planificaciones Fiscales\u201d disponible en el sitio web del Organismo ( http:\/\/www.afip.gob.ar<\/a> ).<\/span><\/p>\n

PLANIFICACIONES FISCALES INTERNACIONALES<\/span><\/p>\n

Una planificaci\u00f3n fiscal internacional incluye a todo acuerdo, esquema, plan y cualquier otra acci\u00f3n de la que resulte una ventaja fiscal o cualquier otro tipo de beneficio en favor de los contribuyentes comprendidos en ella, que involucre a la Rep\u00fablica Argentina y a una o m\u00e1s jurisdicciones del exterior.<\/span><\/p>\n

En ese marco, se considerar\u00e1 especialmente que existe una planificaci\u00f3n fiscal internacional en los t\u00e9rminos del r\u00e9gimen implementado por la presente, cuando se verifique\/n alguna\/s de las siguientes situaciones:<\/span><\/p>\n

a) Se utilicen sociedades para el aprovechamiento de convenios para evitar la doble imposici\u00f3n, se adopten estrategias para evitar la configuraci\u00f3n del estatus de establecimiento permanente, se produzca un resultado de doble no imposici\u00f3n internacional, se permita la locaci\u00f3n de una o varias bases imponibles en fiscos extranjeros o se pretenda evitar la presentaci\u00f3n de alg\u00fan r\u00e9gimen de informaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

b) Se encuentren involucradas jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula tributaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

c) Se aprovechen las asimetr\u00edas existentes en las leyes tributarias de dos o m\u00e1s jurisdicciones en lo que respecta al tratamiento y\/o calificaci\u00f3n de una entidad o contrato o de un instrumento financiero, que tengan por efecto una ventaja fiscal o cualquier otro tipo de beneficio.<\/span><\/p>\n

d) La persona humana, sucesi\u00f3n indivisa, sociedad, fideicomiso, fundaci\u00f3n o cualquier otro ente del exterior o instrumento legal posea doble residencia fiscal.<\/span><\/p>\n

e) Cualquier sujeto posea derechos inherentes al car\u00e1cter de beneficiario, fiduciante, fiduciario, fideicomisario (o similar) de fideicomisos (trusts o similares) de cualquier tipo constituidos en el exterior, o en fundaciones de inter\u00e9s privado del exterior o en cualquier otro tipo de patrimonio de afectaci\u00f3n similar situado, radicado, domiciliado y\/o constituido en el exterior.<\/span><\/p>\n

f) Se encuentre espec\u00edficamente contemplada en el micrositio \u201cR\u00e9gimen de Informaci\u00f3n de Planificaciones Fiscales\u201d.<\/span><\/p>\n

VENTAJA FISCAL<\/span><\/p>\n

A los fines se\u00f1alados se considera ventaja fiscal o cualquier otro tipo de beneficio, a cualquier disminuci\u00f3n de la materia imponible de los contribuyentes y\/o de sus sujetos vinculados de manera directa o indirecta.<\/span><\/p>\n

Asimismo, en ese marco debe entenderse como ventaja fiscal o cualquier otro tipo de beneficio, la falta de declaraci\u00f3n por parte de los contribuyentes de los reg\u00edmenes de informaci\u00f3n establecidos por esta Administraci\u00f3n Federal.<\/span><\/p>\n

La obligaci\u00f3n de informar una planificaci\u00f3n fiscal deber\u00e1 ser cumplida por los siguientes sujetos:<\/span><\/p>\n

a) <\/span>Contribuyentes:<\/b> cuando participen en una planificaci\u00f3n fiscal comprendida en el presente r\u00e9gimen.<\/span><\/p>\n

b) <\/span>Asesores Fiscales:<\/b> las personas humanas, jur\u00eddicas y dem\u00e1s entidades que, en el curso ordinario de su actividad, ayuden, asistan, aconsejen, asesoren, opinen o realicen cualquier actividad relacionada con la implementaci\u00f3n de una planificaci\u00f3n fiscal, siempre que participen en dicha implementaci\u00f3n directamente o a trav\u00e9s de terceros.<\/span><\/p>\n

Asimismo, los asesores fiscales ser\u00e1n responsables de cumplir con el r\u00e9gimen de informaci\u00f3n cuando otros asesores fiscales vinculados, asociados y\/o conectados directa o indirectamente implementen una planificaci\u00f3n fiscal comprendida en los t\u00e9rminos de la presente resoluci\u00f3n general, independientemente de la jurisdicci\u00f3n donde se encuentre radicado, constituido o domiciliado el asesor fiscal vinculado, asociado y\/o conectado directa o indirectamente.<\/span><\/p>\n

La obligaci\u00f3n establecida constituye una obligaci\u00f3n aut\u00f3noma de cada uno de los sujetos obligados. El cumplimiento del r\u00e9gimen de informaci\u00f3n por uno de los sujetos obligados no libera al resto de la obligaci\u00f3n de informar con la siguiente excepci\u00f3n: \u201cCuando el asesor fiscal se ampare en el secreto profesional a los efectos de la presente resoluci\u00f3n general, deber\u00e1 notificar al contribuyente tal circunstancia. A tales efectos, deber\u00e1 acceder al sitio web de este Organismo (http:\/\/www.afip.gob.ar) mediante la utilizaci\u00f3n de la Clave Fiscal, e ingresar al servicio denominado \u201cR\u00e9gimen IPF\u201d, opci\u00f3n \u201cSecreto Profesional\u201d. Sin perjuicio de ello, el contribuyente podr\u00e1 relevar al asesor fiscal del secreto profesional para el caso particular o permanentemente, a trav\u00e9s del mencionado servicio.\u201d<\/span><\/p>\n

Las planificaciones fiscales nacionales deber\u00e1n ser informadas hasta el \u00faltimo d\u00eda del mes siguiente al de cierre del per\u00edodo fiscal en el que se implement\u00f3 la planificaci\u00f3n fiscal.<\/span><\/p>\n

Las planificaciones fiscales internacionales deber\u00e1n ser informadas dentro de los DIEZ (10) d\u00edas de comenzada su implementaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

Se considera que una planificaci\u00f3n fiscal comienza su implementaci\u00f3n desde el momento en que se inicia la primera gesti\u00f3n para poner en marcha la planificaci\u00f3n fiscal.<\/span><\/p>\n

Las planificaciones fiscales comprendidas en el r\u00e9gimen establecido en la presente que hayan sido implementadas desde el 01\/01\/2019 hasta la fecha de publicaci\u00f3n de esta resoluci\u00f3n general o que hubiesen sido implementadas con anterioridad a la primera fecha antes indicada pero que subsistan a la entrada en vigencia de la presente, deber\u00e1n ser informadas hasta el 29\/01\/2021.<\/span><\/p>\n

INFORMACI\u00d3N REQUERIDA SOBRE UNA PLANIFICACI\u00d3N FISCAL<\/span><\/p>\n

CARACTER\u00cdSTICAS DE LA INFORMACI\u00d3N<\/span><\/p>\n

El sujeto obligado a informar deber\u00e1 suministrar informaci\u00f3n exhaustiva en lenguaje claro y preciso a efectos de describir en forma acabada la planificaci\u00f3n fiscal en cuesti\u00f3n y la manera en que resulta una ventaja fiscal o cualquier otro tipo de beneficio en favor de alguna de las partes comprendidas en dicha planificaci\u00f3n o de un tercero.<\/span><\/p>\n

Se entender\u00e1 que el deber de informar establecido en el p\u00e1rrafo anterior habr\u00e1 sido cumplido cuando se suministre una descripci\u00f3n completa de los hechos relevantes, de los detalles relativos a las partes involucradas y de cada elemento o transacci\u00f3n relevante de la planificaci\u00f3n fiscal. La obligaci\u00f3n de informaci\u00f3n comprender\u00e1 asimismo un an\u00e1lisis pormenorizado de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables, incluso de la normativa extranjera.<\/span><\/p>\n

FORMA DE PRESENTACI\u00d3N<\/span><\/p>\n

La informaci\u00f3n de las planificaciones fiscales se presentar\u00e1 de acuerdo a los montos, condiciones y requisitos establecidos en el micrositio \u201cR\u00e9gimen de Informaci\u00f3n de Planificaciones Fiscales\u201d disponible en el sitio web de la Administraci\u00f3n Federal (http:\/\/www.afip.gob.ar), y se enviar\u00e1 mediante alguna de las siguientes modalidades:<\/span><\/p>\n

a) El servicio denominado \u201cR\u00e9gimen IPF\u201d, disponible en el sitio web del Organismo (http:\/\/www.afip.gob.ar), al que se accede utilizando la Clave Fiscal obtenida seg\u00fan el procedimiento establecido por la Resoluci\u00f3n General N\u00ba 3.713, sus modificatorias y complementarias.<\/span><\/p>\n

b) El intercambio de informaci\u00f3n basado en \u201cWebService\u201d.<\/span><\/p>\n

Las especificaciones t\u00e9cnicas del intercambio de informaci\u00f3n basado en \u201cWebService\u201d as\u00ed como las caracter\u00edsticas, funcionalidades y dem\u00e1s aspectos t\u00e9cnicos del aludido servicio, podr\u00e1n consultarse en el mencionado micrositio.<\/span><\/p>\n

Como constancia de la presentaci\u00f3n efectuada, el sistema emitir\u00e1 un formulario de declaraci\u00f3n jurada que servir\u00e1 como acuse de recibo.<\/span><\/p>\n

EFECTOS ASOCIADOS AL INCUMPLIMIENTO<\/span><\/p>\n

El cumplimiento de la obligaci\u00f3n de informaci\u00f3n establecida en esta resoluci\u00f3n general ser\u00e1 requisito para la tramitaci\u00f3n de solicitudes que efect\u00faen los sujetos obligados por el presente R\u00e9gimen de Informaci\u00f3n, a partir de su vigencia, referidas a la incorporaci\u00f3n y\/o permanencia en los distintos registros implementados por la AIP, a la obtenci\u00f3n de certificados de cr\u00e9dito fiscal y\/o de constancias de situaci\u00f3n impositiva o previsional, entre otras solicitudes.<\/span><\/p>\n

Adicionalmente, ante el incumplimiento al presente r\u00e9gimen, los sujetos obligados podr\u00e1n ser pasibles del encuadramiento en una categor\u00eda creciente de riesgo de ser fiscalizado, seg\u00fan lo previsto en la Resoluci\u00f3n General N\u00b0 3.985 -Sistema de Percepci\u00f3n de Riesgo (SIPER)-.<\/span><\/p>\n

SANCIONES<\/span><\/p>\n

El incumplimiento de las obligaciones contempladas en la presente resoluci\u00f3n general dar\u00e1 lugar a la aplicaci\u00f3n de las sanciones previstas en la Ley N\u00ba 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, sin perjuicio de la promoci\u00f3n de las actuaciones pertinentes ante las autoridades administrativas o judiciales competentes, de corresponder.<\/span><\/p>\n

AGRAVAMIENTO<\/span><\/p>\n

El incumplimiento del presente r\u00e9gimen de informaci\u00f3n se considerar\u00e1 como agravante en los t\u00e9rminos de la Ley N\u00ba 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.<\/span><\/p>\n

DISPOSICIONES VARIAS<\/span><\/p>\n

El cumplimiento del deber de informaci\u00f3n establecido en el presente r\u00e9gimen no dar\u00e1 lugar a una aceptaci\u00f3n o rechazo expreso o impl\u00edcito por parte de esta Administraci\u00f3n Federal, respecto de la validez de los esquemas utilizados ni del tratamiento tributario que les corresponde.<\/span><\/p>\n

Los datos relativos a una planificaci\u00f3n fiscal recabados por aplicaci\u00f3n del presente r\u00e9gimen podr\u00e1n ser objeto de intercambio de informaci\u00f3n con las jurisdicciones con las cuales el pa\u00eds tenga vigentes instrumentos para el intercambio de informaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

VIGENCIA<\/span><\/p>\n

Las disposiciones establecidas entrar\u00e1n en vigencia el d\u00eda de su publicaci\u00f3n en el Bolet\u00edn Oficial.<\/span><\/p>\n

 <\/p>\n

Ciudad Aut\u00f3noma de Buenos Aires, octubre de 2020.<\/span><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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