<\/p>\n
Ganancias – Reglamentaci\u00f3n Retenciones para trabajadores en relaci\u00f3n de dependencia, jubilados y pensionados<\/b><\/p>\n
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A trav\u00e9s de la RG 5008\/21 la AFIP reglamenta los cambios en el impuesto a las ganancias, eximiendo del gravamen a los salarios y\/o haberes brutos de hasta $ 150.000 y el tratamiento a aplicar a los salarios y\/o haberes brutos entre $ 150.000 y $ 173.000.<\/span><\/p>\n En tal sentido, destacamos:<\/span><\/p>\n \n En otro orden, se incrementan a $ 2.500.000 las ganancias brutas anuales a partir de las cuales los contribuyentes se encuentran obligados a presentar la declaraci\u00f3n jurada informativa de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales correspondientes al per\u00edodo fiscal 2020, y se prorroga hasta el 31\/7\/2021 la presentaci\u00f3n de la misma.<\/span><\/p>\n \n MODIFICACIONES INTRODUCIDAS POR LA LEY N\u00b0 27.617<\/b><\/p>\n Modificar la Resoluci\u00f3n General N\u00ba 4.003, sus modificatorias y complementarias, en la forma que se indica a continuaci\u00f3n:<\/span><\/p>\n a) Incorporar a continuaci\u00f3n del \u00faltimo p\u00e1rrafo del art\u00edculo 21, los siguientes:<\/span><\/p>\n \u201cAsimismo, en oportunidad de efectuar las liquidaciones mencionadas en este art\u00edculo, de corresponder, deber\u00e1 computarse la deducci\u00f3n especial incrementada prevista en el pen\u00faltimo p\u00e1rrafo del inciso c) del art\u00edculo 30 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, conforme lo estipulado en el Apartado E -correspondiente a las deducciones personales- del Anexo II. De resultar comprendido en la segunda parte del pen\u00faltimo p\u00e1rrafo del inciso c) del mencionado art\u00edculo, deber\u00e1 considerarse la tabla prevista en el Anexo IV.<\/span><\/p>\n A fin de determinar los montos l\u00edmites previstos para la aplicaci\u00f3n de las exenciones establecidas en el segundo p\u00e1rrafo del inciso x) y en el inciso z) del art\u00edculo 26 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, deber\u00e1 considerarse el promedio del monto de la remuneraci\u00f3n y\/o haber bruto mensual correspondiente al per\u00edodo fiscal anual.<\/span><\/p>\n De corresponder, deber\u00e1 ajustarse en la liquidaci\u00f3n anual o final, conforme lo indicado en los incisos m) y \u00f1) del apartado a – ganancia bruta del Anexo II, el tratamiento de exento o gravado que se les haya otorgado a los conceptos indicados en el p\u00e1rrafo anterior en la liquidaci\u00f3n mensual respectiva.\u201d.<\/span><\/p>\n b) Sustituir en el Anexo I (Art\u00edculo 1\u00ba) notas aclaratorias y citas de textos legales, punto (1.1.), el inciso c) del primer p\u00e1rrafo por el siguiente:<\/span><\/p>\n \u201cDe las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie en cuanto tengan su origen en el trabajo personal y en la medida que hayan estado sujeto al pago del impuesto, de los consejeros de las sociedades cooperativas y de las asignaciones mensuales y vitalicias reconocidas a presidentes y vicepresidentes de la Naci\u00f3n dispuestas por la Ley N\u00ba 24.018.\u201d.<\/span><\/p>\n c) Modificar el Anexo II (art\u00edculo 7\u00ba) seg\u00fan se detalla seguidamente:<\/span><\/p>\n \n \n \u201cDeducci\u00f3n Especial incrementada primera parte del pen\u00faltimo p\u00e1rrafo del inciso c) del art\u00edculo 30 de la ley del gravamen $ (……..).\u201d.<\/span><\/p>\n \u201cDeducci\u00f3n Especial incrementada segunda parte del pen\u00faltimo p\u00e1rrafo del inciso c) del art\u00edculo 30 de la ley del gravamen $ (………).\u201d.<\/span><\/p>\n \n 2. Incorporar a continuaci\u00f3n del inciso k) del segundo p\u00e1rrafo del Apartado A – ganancia bruta, los siguientes incisos:<\/span><\/p>\n El monto de la remuneraci\u00f3n y\/o haber bruto a considerar para determinar la procedencia de la exenci\u00f3n de este concepto, resultar\u00e1 del promedio de la remuneraci\u00f3n y\/o haber bruto mensual del per\u00edodo fiscal anual.<\/span><\/p>\n En oportunidad de la liquidaci\u00f3n anual o final corresponder\u00e1 ajustar el tratamiento de exento o gravado aplicado al momento de cada pago de este concepto -en el que se tom\u00f3 como base la remuneraci\u00f3n del mes del pago-, en caso de que hubiera sido distinto al que resulte del referido promedio.\u201d.<\/span><\/p>\n Los cursos o seminarios de capacitaci\u00f3n o especializaci\u00f3n aludidos deber\u00e1n versar sobre materias incluidas en los planes de ense\u00f1anza oficial referidos a todos los niveles y grados hasta el nivel secundario, inclusive, y cuyo desarrollo responda a tales planes.\u201d.<\/span><\/p>\n 3. Incorporar a continuaci\u00f3n del segundo p\u00e1rrafo del Apartado A – ganancia bruta, el siguiente:<\/span><\/p>\n \u201cEl agente de retenci\u00f3n o empleador deber\u00e1 conservar a disposici\u00f3n de este Organismo la documentaci\u00f3n de respaldo de los conceptos indicados en los incisos o), p), q) y r) precedentes.\u201d.<\/span><\/p>\n 4. Sustituir el t\u00edtulo del Apartado C – \u201cSueldo Anual Complementario (SAC)\u201d, por \u201cSueldo Anual Complementario (SAC) gravado\u201d.<\/span><\/p>\n 5. Sustituir el \u00faltimo p\u00e1rrafo del inciso d) del Apartado D – deducciones por el siguiente:<\/span><\/p>\n \u201cLas deducciones previstas en este inciso no podr\u00e1n superar los montos m\u00e1ximos que establezca el Poder Ejecutivo Nacional. Dichos montos resultan aplicables respecto de cada uno de los conceptos previstos en el inciso b) del art\u00edculo 85 de la ley del tributo.\u201d.<\/span><\/p>\n 6. Sustituir el inciso b) del segundo p\u00e1rrafo del Apartado E – deducciones personales, por el siguiente:<\/span><\/p>\n \u201cb) De tratarse de un hijo, hija, hijastro o hijastra incapacitados para el trabajo, cualquiera sea la edad, la deducci\u00f3n incrementada en una vez por cada uno ser\u00e1 computada por el pariente m\u00e1s cercano, que tenga ganancias imponibles y a cuyo cargo est\u00e9 la citada carga de familia. Cuando ambos progenitores obtengan ganancias imponibles y lo tengan a su cargo, cada uno podr\u00e1 computar el cincuenta por ciento (50%) del importe de la deducci\u00f3n o uno de ellos el ciento por ciento (100%) de dicho importe.\u201d.<\/span><\/p>\n 7. Sustituir el \u00faltimo p\u00e1rrafo del Apartado E – deducciones personales, por los siguientes:<\/span><\/p>\n \u201cPor su parte, la deducci\u00f3n espec\u00edfica regulada en el cuarto p\u00e1rrafo del art\u00edculo 30, equivalente a OCHO (8) veces la suma de haberes m\u00ednimos garantizados, proceder\u00e1 cuando los beneficiarios de las rentas mencionadas en el inciso c) del art\u00edculo 82 de la ley del gravamen no hubieran obtenido en el per\u00edodo fiscal que se liquida ingresos distintos a los all\u00ed previstos superiores a la ganancia no imponible, como tampoco corresponder\u00e1 esa deducci\u00f3n para quienes se encuentren obligados a tributar el Impuesto sobre los Bienes Personales, siempre que esa obligaci\u00f3n no surja exclusivamente de la tenencia de un inmueble para vivienda \u00fanica.<\/span><\/p>\n De tratarse de sujetos que perciban las rentas mencionadas en los incisos a), b) y c) del art\u00edculo 82 de la ley del gravamen, se proceder\u00e1 respecto de la deducci\u00f3n especial incrementada, conforme se indica:<\/span><\/p>\n No corresponder\u00e1 retenci\u00f3n alguna del impuesto a las ganancias en aquellos meses en que la remuneraci\u00f3n y\/o haber bruto de ese mes o el promedio de las remuneraciones y\/o haberes brutos mensuales a ese mes -el que fuere menor- no supere la suma de pesos ciento cincuenta mil ($ 150.000.-) que ser\u00e1 actualizada anualmente y publicada por este Organismo en el micrositio mencionado en el inciso m) del apartado A de este Anexo.<\/span><\/p>\n A tal efecto, los agentes de retenci\u00f3n computar\u00e1n, en el mes que se liquida, una deducci\u00f3n especial incrementada en un monto equivalente al que surja de restar a la ganancia neta las deducciones de los incisos a), b) y c) del art\u00edculo 30 de la ley del gravamen, de manera tal que -una vez computada- la ganancia neta sujeta a impuesto sea igual a cero (0).<\/span><\/p>\n En aquellos meses en que la remuneraci\u00f3n y\/o haber bruto del mes que se liquida o el promedio de las remuneraciones y\/o haberes brutos mensuales a ese mes -el que fuere menor- supere la suma de pesos ciento cincuenta mil ($150.000.-) y resulte inferior o igual a pesos ciento setenta y tres mil ($ 173.000.-), los agentes de retenci\u00f3n computar\u00e1n, en el mes que se liquida, una deducci\u00f3n especial incrementada conforme el tramo en el que se ubique la referida remuneraci\u00f3n y\/o haber bruto mensual o promedio en la tabla que obra en el Anexo IV.<\/span><\/p>\n Una vez determinada la deducci\u00f3n especial incrementada de la primera o segunda parte del pen\u00faltimo p\u00e1rrafo del inciso c) del art\u00edculo 30 de la ley del gravamen del per\u00edodo mensual, a los efectos del c\u00e1lculo de la retenci\u00f3n se sumar\u00e1 dicha deducci\u00f3n especial incrementada a las deducciones especiales incrementadas que hubieran sido computadas en los per\u00edodos mensuales anteriores, si las hubiere.<\/span><\/p>\n Dicha deducci\u00f3n especial incrementada deber\u00e1 ser trasladada a los meses subsiguientes -aun cuando la remuneraci\u00f3n bruta del mes o el promedio de dichas remuneraciones y\/o haberes brutos, exceda los tramos de la primera y segunda parte del pen\u00faltimo p\u00e1rrafo del inciso c) del art\u00edculo 30 de la ley del gravamen-, sin que deba ser recalculada a los efectos de la determinaci\u00f3n anual.\u201d<\/span><\/p>\n \n 8. Sustituir el T\u00edtulo y el primer p\u00e1rrafo del Apartado F por el siguiente:<\/span><\/p>\n \u201cF- ESCALA DEL ART\u00cdCULO 94 DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS, TEXTO ORDENADO EN 2019 Y SUS MODIFICACIONES\u201d<\/span><\/p>\n \u201cEl importe a retener se determinar\u00e1 aplicando a la ganancia neta sujeta a impuesto que surja de la aplicaci\u00f3n de los apartados anteriores, la escala del Art\u00edculo 94 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, seg\u00fan la tabla que anualmente ser\u00e1 difundida por este Organismo a trav\u00e9s de su sitio \u201cweb\u201d (https:\/\/www.afip.gob.ar), acumulada para el mes en el que se efect\u00fae el pago.\u201d.<\/span><\/p>\n\n
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\n<\/span>El monto de la remuneraci\u00f3n y\/o haber bruto a considerar para determinar la procedencia de la exenci\u00f3n del concepto previsto en este inciso resultar\u00e1 del promedio de la \u2018remuneraci\u00f3n bruta\u2019 mensual del per\u00edodo fiscal anual. En oportunidad de la liquidaci\u00f3n anual o final corresponder\u00e1 ajustar el tratamiento de exento o gravado aplicado en oportunidad de cada pago de este concepto -en el que se tom\u00f3 como base la remuneraci\u00f3n del mes del pago-, en caso de que hubiera sido distinto al que resulte del referido promedio.\u201d.<\/span><\/li>\n\n
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