<\/p>\n
<\/p>\n
Con fecha 19\/11\/2021, la AFIP ha dictado la RG N\u00b0 5101 mediante la cual reglamenta la \u201cLEY N\u00b0 27.653 DE ALIVIO FISCAL PARA FORTALECER LA SALIDA ECON\u00d3MICA Y SOCIAL A LA PANDEMIA GENERADA POR EL COVID-19\u201d, con las siguientes caracter\u00edsticas \u2013 El Proyecto de Ley, como la Ley fue informada oportunamente mediante nuestras S\u00edntesis Informativas N\u00b0 82\/2021 y 92\/2021-.<\/span><\/p>\n <\/p>\n A continuaci\u00f3n, rese\u00f1aremos los aspectos m\u00e1s importantes del T\u00edtulo II de la Ley 27.653 referido a las<\/span> \u201c<\/span>Beneficios para Contribuyentes Cumplidores\u201d y su respectiva reglamentaci\u00f3n concordante:<\/span><\/p>\n Definici\u00f3n de Contribuyente cumplidor:<\/b><\/p>\n Se entender\u00e1 que un contribuyente reviste la condici\u00f3n de cumplidor cuando al 11\/11\/2021 no registre incumplimientos en la presentaci\u00f3n de declaraciones Juradas, como tampoco, en el caso de corresponder, en el pago de las obligaciones tributarias desde los per\u00edodos fiscales iniciados a partir del 1\u00b0 de enero del a\u00f1o 2018.<\/span><\/p>\n <\/p>\n Beneficios a Sujetos adheridos al R\u00e9gimen Simplificado de Peque\u00f1os Contribuyentes:<\/b><\/p>\n El beneficio consistir\u00e1 en la exenci\u00f3n del componente impositivo conforme la cantidad de cuotas que se detallan para cada categor\u00eda:<\/span><\/p>\n a) Categor\u00edas A y B: seis (6) cuotas mensuales y consecutivas;<\/span><\/p>\n b) Categor\u00edas C y D: cinco (5) cuotas mensuales y consecutivas;<\/span><\/p>\n c) Categor\u00edas E y F: cuatro (4) cuotas mensuales y consecutivas;<\/span><\/p>\n d) Categor\u00edas G y H: tres (3) cuotas mensuales y consecutivas;<\/span><\/p>\n e) Categor\u00edas I, J y K: dos (2) cuotas mensuales y consecutivas;<\/span><\/p>\n La eximici\u00f3n del componente impositivo se efectuar\u00e1 a partir del per\u00edodo fiscal mayo de 2022, y por los per\u00edodos que seguidamente se detallan, seg\u00fan la categor\u00eda en la que se encuentre registrado el sujeto a la fecha de solicitud del beneficio:<\/span><\/p>\n CATEGOR\u00cdA DEL PEQUE\u00d1O CONTRIBUYENTE PER\u00cdODOS FISCALES A EXIMIR<\/span><\/p>\n CATEGOR\u00cdAS A y B Mayo de 2022 a octubre de 2022<\/span><\/p>\n CATEGOR\u00cdAS C y D Mayo de 2022 a septiembre de 2022<\/span><\/p>\n CATEGOR\u00cdAS E y F Mayo de 2022 a agosto de 2022<\/span><\/p>\n CATEGOR\u00cdAS G y H Mayo de 2022 a julio de 2022<\/span><\/p>\n CATEGOR\u00cdAS I, J y K Mayo de 2022 y junio de 2022<\/span><\/p>\n En ning\u00fan caso el l\u00edmite del beneficio podr\u00e1 superar un importe total equivalente a pesos veinticinco mil ($ 25.000).<\/span> En caso de superarse el importe, los sujetos beneficiarios deber\u00e1n ingresar las diferencias resultantes mediante transferencia electr\u00f3nica de fondos, de conformidad con lo establecido en la Resoluci\u00f3n General N\u00b0 1.778, sus modificatorias y sus complementarias.<\/span><\/p>\n \u00a0<\/span>Los peque\u00f1os contribuyentes comprendidos en el art\u00edculo anterior deber\u00e1n ingresar, en caso de corresponder, \u00fanicamente las cotizaciones previsionales de la obligaci\u00f3n de pago mensual, respecto de los per\u00edodos por los cuales hayan obtenido el beneficio.<\/span><\/p>\n El referido pago se realizar\u00e1 a trav\u00e9s de las modalidades establecidas en el art\u00edculo 36 de la Resoluci\u00f3n General N\u00b0 4.309, sus modificatorias y complementarias.<\/span><\/p>\n Asimismo, mediante el \u201cPortal Monotributo\u201d se visualizar\u00e1 el importe de la cotizaci\u00f3n previsional que corresponder\u00e1 abonar y se podr\u00e1 efectuar su ingreso.<\/span><\/p>\n <\/p>\n Beneficios a Sujetos inscriptos en el impuesto a las ganancias.\u00a0<\/b><\/p>\n El beneficio consistir\u00e1 en una deducci\u00f3n especial conforme los siguientes t\u00e9rminos:<\/span><\/p>\n a) Para personas humanas y sucesiones indivisas: tendr\u00e1n derecho a deducir por el per\u00edodo fiscal 202, de sus ganancias netas un importe adicional equivalente al cincuenta por ciento (50 %) del M\u00ednimo no Imponible de la Ley de Impuesto a las Ganancias. El beneficio establecido en el presente inciso no resultar\u00e1 de aplicaci\u00f3n para quienes perciban rentas en relaci\u00f3n de dependencia y jubilaciones.<\/span><\/p>\n b) Para los sujetos \u201cempresa\u201d que revistan la condici\u00f3n de micro y peque\u00f1as empresas. Podr\u00e1n optar por practicar las respectivas amortizaciones a partir del per\u00edodo fiscal de habilitaci\u00f3n del bien, de acuerdo con las normas generales de la Ley de Impuesto a las Ganancias, o conforme al r\u00e9gimen que se establece a continuaci\u00f3n:<\/span><\/p>\n I) Para inversiones realizadas en bienes muebles amortizables adquiridos, elaborados o fabricados: como m\u00ednimo en dos (2) cuotas anuales, iguales y consecutivas.<\/span><\/p>\n II) Para inversiones realizadas en bienes muebles amortizables importados: como m\u00ednimo en tres (3) cuotas anuales, iguales y consecutivas.<\/span><\/p>\n III) Para inversiones en obras de infraestructura: como m\u00ednimo en la cantidad de cuotas anuales, iguales y consecutivas que surjan de considerar su vida \u00fatil reducida al cincuenta por ciento (50 %) de la estimada.<\/span><\/p>\n Este beneficio de amortizaci\u00f3n ser\u00e1 aplicable \u00fanicamente para las inversiones efectivizadas hasta el 31 de diciembre de 2022 y, una vez hecha la opci\u00f3n por uno de los procedimientos de amortizaci\u00f3n se\u00f1alados precedentemente, el mismo deber\u00e1 ser comunicado a la autoridad de aplicaci\u00f3n, en la forma, plazo y condiciones que las mismas establezcan y deber\u00e1 aplicarse \u2013sin excepci\u00f3n\u2013 a todas las inversiones de capital que se realicen para la ejecuci\u00f3n de la nueva inversi\u00f3n directa, incluidas aquellas que se requieran durante su funcionamiento, pudiendo optar nuevamente en caso de que se modifique el r\u00e9gimen impositivo aplicable.<\/span><\/p>\n Ambos beneficios se aplicar\u00e1n en las declaraciones juradas correspondientes a los ejercicios finalizados con posterioridad al 30 de diciembre de 2021. En ning\u00fan caso, la deducci\u00f3n prevista dar\u00e1 lugar a la generaci\u00f3n de saldos a favor ni podr\u00e1 trasladarse a ejercicios futuros.<\/span><\/p>\n Los referidos beneficios fiscales no resultan acumulativos, debi\u00e9ndose, cuando corresponda, optarse por alguno.<\/span><\/p>\n A los fines del beneficio de amortizaci\u00f3n acelerada en el impuesto a las ganancias de acuerdo con, los contribuyentes y\/o responsables que cuenten con la caracterizaci\u00f3n en el \u201cSistema Registral\u201d, \u201c522 – Amortizaci\u00f3n Acelerada – Ganancias\u201d, deber\u00e1n informar los comprobantes, as\u00ed como otra informaci\u00f3n relevante, vinculados a inversiones realizadas en bienes muebles amortizables adquiridos, elaborados, fabricados o importados y\/u obras de infraestructura.<\/span><\/p>\n Este beneficio ser\u00e1 aplicable para las inversiones efectuadas desde el 11\/11\/2021 hasta el 31 de diciembre de 2022, ambas fechas inclusive.<\/span><\/p>\n La presentaci\u00f3n de la informaci\u00f3n a que se refiere el primer p\u00e1rrafo del presente art\u00edculo se realizar\u00e1 mediante el servicio \u201cweb\u201d, \u201cSIR Sistema Integral de Recuperos\u201d, hasta el \u00faltimo d\u00eda del mes inmediato anterior a la fecha de vencimiento fijada para la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n jurada del impuesto a las ganancias, en la cual se aplique la amortizaci\u00f3n acelerada del bien o inversi\u00f3n respectiva.<\/span><\/p>\n <\/p>\n Requisitos para acceder a los Beneficios:<\/b><\/p>\n Podr\u00e1n solicitar la adhesi\u00f3n a alguno de los beneficios comprendidos en el presente t\u00edtulo los<\/span><\/p>\n sujetos que cumplan con los siguientes requisitos y condiciones:<\/span><\/p>\n a) Poseer domicilio fiscal electr\u00f3nico constituido conforme a lo previsto en la Resoluci\u00f3n General N\u00b0 4.280 y su modificatoria. En el caso de que se haya constituido el domicilio fiscal electr\u00f3nico sin declarar una direcci\u00f3n de correo electr\u00f3nico y un n\u00famero de tel\u00e9fono celular, se deber\u00e1n informar estos datos mediante el servicio \u201cDomicilio <\/span>Fiscal Electr\u00f3nico\u201d, accediendo a la opci\u00f3n \u201cDatos de Contacto\u201d.<\/p>\n b) Declarar y mantener actualizado ante este Organismo el domicilio fiscal, conforme a lo establecido por el art\u00edculo<\/span><\/p>\n 3\u00b0 de la Ley N\u00b0 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y a las disposiciones de las ResolucionesGenerales N\u00b0 10 y N\u00b0 2.109, sus respectivas modificatorias y complementarias.<\/span><\/p>\n c) Tener actualizado el c\u00f3digo de la actividad desarrollada, seg\u00fan el \u201cClasificador de Actividades Econ\u00f3micas (CLAE) – Formulario N\u00b0 883\u201d aprobado por la Resoluci\u00f3n General N\u00b0 3.537.<\/span><\/p>\n d) Encontrarse adheridos al R\u00e9gimen Simplificado para Peque\u00f1os Contribuyentes y\/o inscriptos en el impuesto a las ganancias a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N\u00b0 27.653 y al momento de la solicitud del correspondiente beneficio.<\/span><\/p>\n e) Haber presentado la totalidad de las declaraciones juradas determinativas e informativas, a las que hubiera estado obligado el contribuyente, correspondientes a los per\u00edodos fiscales iniciados a partir del 1\u00b0 de enero de 2018 y hasta la fecha de entrada en vigencia de la Ley N\u00b0 27.653, respecto de los impuestos en los cuales el sujeto responsable se encuentre o se haya encontrado inscripto.<\/span> f) No poseer deudas l\u00edquidas y exigibles -a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N\u00ba 27.653- correspondientes a las obligaciones impositivas, aduaneras y de los recursos de la seguridad social, relativas a los per\u00edodos fiscales iniciados a partir del 1\u00b0 de enero de 2018, inclusive. A tal efecto, los anticipos se imputar\u00e1n al correspondiente per\u00edodo fiscal, independientemente de su vencimiento. En el caso de las obligaciones aduaneras, se considerar\u00e1n las vencidas a partir del 1\u00b0 de enero de 2018, inclusive.<\/span><\/p>\n g) Tener la Clave \u00danica de Identificaci\u00f3n Tributaria (CUIT) activa sin limitaciones.<\/span><\/p>\n <\/p>\n Exclusiones:<\/b><\/p>\n Quedan excluidos de los beneficios previstos, los fallidos, los condenados por delitos tributarios, etc.<\/span><\/p>\n <\/p>\n Procedimiento de adhesi\u00f3n<\/b><\/p>\n La adhesi\u00f3n a alguno de los beneficios establecidos por el art\u00edculo 13 de la Ley N\u00b0 27.653 resultar\u00e1 excluyente y podr\u00e1 realizarse hasta el 15 de marzo de 2022, inclusive.<\/span><\/p>\n A los fines de formular su adhesi\u00f3n los solicitantes deber\u00e1n acceder a la transacci\u00f3n \u201cBeneficio a cumplidores\u201d, a trav\u00e9s del servicio \u201cSistema Registral\u201d o del \u201cPortal Monotributo\u201d, ambos disponibles en el sitio \u201cweb\u201d de este Organismo (https:\/\/www.afip.gob.ar), mediante la utilizaci\u00f3n de su Clave Fiscal habilitada con Nivel de Seguridad 3 como m\u00ednimo, obtenida conforme al procedimiento dispuesto por la Resoluci\u00f3n General N\u00b0 5.048 y seleccionar en la opci\u00f3n \u201cBeneficio cumplidor\u201d, alguna de las siguientes opciones:<\/span><\/p>\n a) Exenci\u00f3n de Monotributo.<\/span><\/p>\n b) Deducci\u00f3n especial en el Impuesto a las Ganancias.<\/span><\/p>\n c) Micro y Peque\u00f1as Empresas – Amortizaci\u00f3n acelerada.<\/span><\/p>\n La selecci\u00f3n de la opci\u00f3n se deber\u00e1 realizar en funci\u00f3n de la situaci\u00f3n tributaria del contribuyente al momento de la solicitud y deber\u00e1 registrarse accediendo a la opci\u00f3n \u201cSeleccionar Beneficio\u201d, considerando los requisitos exigidos por las normas pertinentes. Ello, sin perjuicio de los controles que realice este Organismo a los fines de verificar la procedencia de la solicitud, de conformidad con la informaci\u00f3n existente en sus bases de datos y la situaci\u00f3n fiscal del contribuyente. El sistema emitir\u00e1 una constancia del tr\u00e1mite -la cual se podr\u00e1 imprimir desde el mismo servicio o indicar\u00e1 al usuario el motivo por el cual no se registr\u00f3 el beneficio solicitado.<\/span><\/p>\n La transacci\u00f3n \u201cBeneficio a cumplidores\u201d, a fin de acceder a alguno de los beneficios previstos en el T\u00edtulo III: desde el 30 de diciembre de 2021, inclusive.<\/span><\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Ciudad Aut\u00f3noma de Buenos Aires, Noviembre de 2021.<\/span><\/p>\n <\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Ley N\u00b0 27.653 de alivio fiscal con la reglamentaci\u00f3n de la RG AFIP N\u00b0 5101 T\u00edtulo III. Beneficios a Contribuyentes Cumplidores. 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