{"id":19215,"date":"2024-06-30T15:42:30","date_gmt":"2024-06-30T18:42:30","guid":{"rendered":"https:\/\/arv-argentina.com\/?p=19215"},"modified":"2024-07-13T11:48:49","modified_gmt":"2024-07-13T14:48:49","slug":"sintesis-informativa-24-2024","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/arv-argentina.com\/es\/sintesis-informativa-24-2024\/","title":{"rendered":"SINTESIS INFORMATIVA N\u00b024\/2024"},"content":{"rendered":"

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Impuesto sobre los Bienes Personales. Modificaciones introducidas & <\/b>R\u00e9gimen Especial de Ingreso (\u201cREIBP\u201d).<\/b> Ley N\u00b027.743.<\/b><\/h4>\n

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Se detalla a continuaci\u00f3n, -a modo de apretada s\u00edntesis- los aspectos m\u00e1s relevantes de las modificaciones introducidas al Impuesto Sobre los Bienes Personales<\/b>, y el <\/b>R\u00e9gimen Especial de Ingreso,<\/b> que forma parte <\/b>de la Ley N\u00b027.743 denominada \u201cLey de Medidas Fiscales Paliativas y Relevantes\u201d aprobada por la C\u00e1mara de Diputados el 28\/6\/2024, no promulgada a la fecha por el Poder Ejecutivo.<\/b><\/p>\n

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1. Modificaciones:<\/b><\/p>\n

-Aumento para el per\u00edodo fiscal 2023 del monto m\u00ednimo no imponible y del monto de casa habitaci\u00f3n exenta:<\/b><\/p>\n

El monto no imponible se fija en $ 100.000.000.- (antes $ 27.377.408.-)<\/span><\/p>\n

De tratarse de inmuebles destinados a casa-habitaci\u00f3n del contribuyente, el monto exento se fija en $ 350.000.000.- (antes $136.877.041.-)<\/span><\/p>\n

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-Eliminaci\u00f3n de la sobretasa para bienes en el exterior y reducci\u00f3n gradual de al\u00edcuotas<\/b><\/p>\n

Se dispone la eliminaci\u00f3n ya para el per\u00edodo 2023 de la onerosa sobretasa fijada para los bienes situados en el exterior, cuya al\u00edcuota m\u00e1xima era de 2,25% contra la m\u00e1xima aplicable sobre bienes locales que era de 1,75%.\u00a0 De este modo. <\/span>la ley corrige un defecto importante del tributo: la discriminaci\u00f3n para los bienes situados en el exterior, otorgando un tratamiento igualitario a todos los bienes, independientemente de su ubicaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

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–<\/span>Reducci\u00f3n gradual anual de las al\u00edcuotas.<\/b><\/p>\n

Se establece un cronograma de reducci\u00f3n anual de al\u00edcuotas, el mecanismo consiste en que cada a\u00f1o, comenzando por el a\u00f1o 2023 inclusive, se elimina el tramo m\u00e1s alto de la escala, de este modo, para el ejercicio fiscal 2023 ya no rige la al\u00edcuota del 1,75%, pasando a ser la m\u00e1xima la al\u00edcuota del 1,50%- <\/span>(cabe se\u00f1alar que la ley del impuesto sobre los bienes personales establece su vigencia hasta el 31\/12\/2027)\u00a0<\/span><\/p>\n

A continuaci\u00f3n, detallamos c\u00f3mo queda la escala 2023: los importes que definen los tramos de las escalas ser\u00e1n actualizadas anualmente seg\u00fan \u00cdndice de Precios al Consumidor (IPC).<\/span><\/p>\n

Ver en detalle PDF aqu\u00ed.<\/strong><\/em><\/a><\/p>\n

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-Beneficios a contribuyentes cumplidores:<\/b><\/p>\n

Responsables directos del impuesto (personas humanas, sucesiones indivisas): Aquellos contribuyentes que hayan cumplido con la totalidad de sus obligaciones fiscales respecto del Impuesto sobre los Bienes Personales de los per\u00edodos fiscales 2020 a 2022, inclusive, tendr\u00e1n una reducci\u00f3n de 0,50 puntos porcentuales de la respectiva al\u00edcuota de dicho impuesto para los per\u00edodos fiscales 2023, 2024 y 2025.<\/span><\/p>\n

Para calificar como contribuyente cumplidor, el contribuyente:<\/span><\/p>\n

-No deber\u00e1 haber regularizado bienes mediante el sistema de blanqueo de esta ley y<\/span><\/p>\n

-Deber\u00e1 haber presentado y cancelado antes del 31 de diciembre de 2023, si estuviera obligado a ello, las declaraciones juradas del Impuesto sobre los Bienes Personales relativas a los per\u00edodos fiscales 2020, 2021 y 2022.<\/span><\/p>\n

Responsables obligados a actuar como responsables sustitutos:Aquellos contribuyentes que se encuentren obligados al ingreso del gravamen en car\u00e1cter de responsables sustitutos de terceros, y siempre que encuadren en la categor\u00eda de Micro, Peque\u00f1as y Medianas Empresas seg\u00fan los t\u00e9rminos del art\u00edculo 1\u00b0 de la Ley N\u00b025.300, tendr\u00e1n una reducci\u00f3n de 0,125 puntos porcentuales de la respectiva al\u00edcuota de dicho impuesto para los per\u00edodos fiscales 2023, 2024 y 2025.<\/span><\/p>\n

Para calificar como contribuyente cumplidor a los efectos de esta ley, el contribuyente:<\/span><\/p>\n

-No deber\u00e1 haber regularizado bienes bajo las reglas del T\u00edtulo II de esta ley, y\u00a0<\/span><\/p>\n

-Deber\u00e1 haber presentado y cancelado en su totalidad, antes del 31 de diciembre de 2023, si estuviera obligado a ello, las declaraciones juradas del impuesto relativas a los per\u00edodos fiscales 2020, 2021 y 2022.<\/span><\/p>\n

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2. R\u00e9gimen Especial de Ingreso del Impuesto sobre los Bienes Personales (\u201cREIBP\u201d)<\/b><\/p>\n

Beneficio de dar por cancelado 2023 a 2027<\/b>: Se crea un r\u00e9gimen \u00abde adhesi\u00f3n voluntaria\u201d denominado R\u00e9gimen Especial de Ingreso del Impuesto sobre los Bienes Personales (\u201cREIBP\u201d) por todos los per\u00edodos fiscales hasta la fecha de su caducidad, que opera el 31 de diciembre de 2027, que consiste en ofrecerle a quien se adhiera, darle por cancelado el impuesto sobre los bienes personales 2023 a 2027 ambos inclusive y cualquier otro tributo patrimonial cualquiera fuere la denominaci\u00f3n, que pueda complementar o reemplazar al impuesto sobre los bienes personales mediante el siguiente sistema: ingresar un monto calculado sobre la base imponible del impuesto sobre los bienes personales sobre los bienes existentes al 31\/12\/2023, y sobre dicho valor aplicar la al\u00edcuota del 0,45% y a dicho valor multiplicarlo por 5.<\/span><\/p>\n

Quien adhiera al r\u00e9gimen especial queda liberado de presentar declaraciones juradas del impuesto sobre los bienes personales.<\/span><\/p>\n

En el caso de los contribuyentes que adhieran al R\u00e9gimen de Regularizaci\u00f3n de Activos, que se analiza seguidamente, el REIBP opera por cuatro 4 per\u00edodos fiscales: 2024, 2025, 2026 y 2027, y la al\u00edcuota es 0,50%, tambi\u00e9n en este caso con un descuento nominal en los per\u00edodos fiscales 2024, 2025 y 2026.<\/span><\/p>\n

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Beneficio de Estabilidad Fiscal de 2028 a 2038\/Carga Tributaria M\u00e1xima 0,25%:<\/b> Quien adhiera a este r\u00e9gimen se le garantiza estabilidad fiscal respecto de cualquier impuesto de orden patrimonial, es decir, no se les podr\u00e1 imponer impuestos patrimoniales por una tasa superior al 0,25% a partir del 1\/1\/2028 hasta el 31\/12\/2038.<\/span><\/p>\n

Si, por cualquier motivo durante el per\u00edodo de estabilidad fiscal, la carga fiscal derivada de uno o m\u00e1s tributos que recaigan en forma directa sobre el patrimonio o sobre cualquier activo de un contribuyente que tenga derecho a aplicar el beneficio de estabilidad fiscal bajo el REIBP excede el l\u00edmite previsto, el contribuyente tendr\u00e1 el derecho a rechazar cualquier reclamo por parte de la Administraci\u00f3n Federal de Ingresos P\u00fablicos de aquellos importes que excedan el l\u00edmite previsto.<\/span><\/p>\n

Si, no obstante ello, el contribuyente debiera pagar un importe por encima del l\u00edmite m\u00e1ximo establecido, se le permitir\u00e1 al contribuyente computar a su favor un cr\u00e9dito fiscal compensable contra el o los tributos patrimoniales que resultan en exceso y\/o, a elecci\u00f3n del contribuyente, contra cualquier otro tributo nacional por un monto equivalente a la diferencia entre el o los tributos patrimoniales aplicables a ese per\u00edodo fiscal y el tributo patrimonial m\u00e1ximo calculado de acuerdo a las normas de estabilidad fiscal.<\/span><\/p>\n

Cabe se\u00f1alar que esta la ley de estabilidad fiscal puede ser derogada con otra ley posterior, siempre con aplicaci\u00f3n hacia adelante como as\u00ed lo viene sosteniendo la CSJN en el sentido de que la modificaci\u00f3n o derogaci\u00f3n de una norma por otra posterior de igual jerarqu\u00eda no da lugar a la cuesti\u00f3n constitucional.<\/span><\/p>\n

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Base Imponible:<\/b> El impuesto adicional del presente art\u00edculo se calcular\u00e1 aplicando la al\u00edcuota que el donatario determin\u00f3 bajo el REIBP (0,45% o 0,50%, seg\u00fan corresponda) sobre el valor de los bienes transferidos a la fecha de la donaci\u00f3n, debi\u00e9ndose multiplicar por el n\u00famero de per\u00edodos fiscales que resten para completar el per\u00edodo alcanzado por el REIBP, incluyendo el per\u00edodo fiscal en que se perfeccione la donaci\u00f3n. (el efecto buscado se logra de modo parcial toda vez que el 0,45% o 0,50% resulta inferior a las tasas vigentes el IBP para los a\u00f1os futuros).<\/span><\/p>\n

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Plazo:<\/b> Podr\u00e1 optarse por adherirse al REIBP hasta el 31 de julio de 2024, inclusive. El Poder ejecutivo Nacional podr\u00e1 extender dicha fecha hasta el 30 de septiembre de 2024, inclusive. Quienes regularicen bienes bajo el R\u00e9gimen de Regularizaci\u00f3n podr\u00e1n optar por adherirse al REIBP hasta la fecha l\u00edmite de presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n jurada establecida para cada Etapa.<\/span><\/p>\n

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Pago a cuenta<\/b>: Se prev\u00e9 realizar un pago inicial del REIBP de no menos del 75% del total del impuesto a determinar bajo las normas del presente r\u00e9gimen. Este pago inicial deber\u00e1 ser realizado siguiendo la fecha, m\u00e9todo y dem\u00e1s requisitos que se establezca en la reglamentaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

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Cr\u00e9ditos Fiscales<\/b>. Se computan a cuenta del impuesto especial, todos los cr\u00e9ditos fiscales del impuesto ingresados correspondientes al per\u00edodo fiscal 2023.<\/span><\/p>\n

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Medidas antielusivas:<\/b> En los casos en los que un sujeto que haya adherido al REIBP acepte, antes del 31 de diciembre de 2027, una donaci\u00f3n (incluye tambi\u00e9n a toda liberalidad que tenga por efecto directo o indirecto transmitir la propiedad de un bien a otro sujeto sin percibir a cambio una contraprestaci\u00f3n equivalente a su valor de mercado) de un individuo que no haya adherido al REIBP, deber\u00e1 tributar un impuesto adicional. El impuesto adicional no ser\u00e1 aplicable cuando la donaci\u00f3n consista en acciones o alcanzados por el r\u00e9gimen de responsable sustituto.<\/span><\/p>\n

Solo resultar\u00e1 aplicable el impuesto adicional cuando el donatario sea pariente dentro del cuarto grado de consanguineidad del donante, o sea su c\u00f3nyuge, exc\u00f3nyuge o conviviente al momento de la donaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

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Matriz de An\u00e1lisis<\/b>: Este r\u00e9gimen no tiene el mismo impacto en todos los contribuyentes por igual, en algunos casos podr\u00e1 resultar altamente conveniente, y en otros casos resultar\u00e1 menos o nada atractivo. Amerita hacer un an\u00e1lisis circunstanciado caso por caso en el que los asistiremos con nuestro equipo de profesionales.<\/span><\/p>\n

En dicho an\u00e1lisis -entre otros factores- deber\u00e1 considerarse:<\/span><\/p>\n