ver nuestra S\u00edntesis Informativa N\u00b025\/2024<\/a>).<\/i><\/b><\/p>\n <\/p>\n
Se dispone:<\/span><\/p>\n\n- El agente de retenci\u00f3n deber\u00e1 determinar el impuesto correspondiente al per\u00edodo que comprende los ingresos percibidos entre el 1\u00b0 de enero de 2024 y los devengados hasta el \u00faltimo d\u00eda del mes inmediato anterior a la entrada en vigencia del T\u00edtulo V de la Ley N\u00b0 27.743, ambas fechas inclusive, considerando las modificaciones implementadas por los Cap\u00edtulos I y III del T\u00edtulo V de la Ley N\u00b0 27.743. Contra el importe as\u00ed obtenido se computar\u00e1 como pago a cuenta, en primer t\u00e9rmino, el gravamen retenido durante ese lapso y, en segundo lugar, una deducci\u00f3n especial por un monto que ser\u00e1 igual al importe que -una vez computado el pago a cuenta- determine que la diferencia de impuesto a ingresar en dicho per\u00edodo, con motivo de las modificaciones referidas, sea igual a CERO (0).<\/span>
\n<\/span>El pago a cuenta y la deducci\u00f3n especial deber\u00e1n computarse en las liquidaciones mensuales del impuesto del a\u00f1o fiscal 2024 que efect\u00faen los agentes de retenci\u00f3n seg\u00fan indique la AFIP y cualquier ajuste posterior de ingreso o deducci\u00f3n que ocasione una modificaci\u00f3n en el monto de aquellas se computar\u00e1 en oportunidad de la liquidaci\u00f3n anual que realice el agente de retenci\u00f3n.<\/span>
\n<\/span>Cuando el c\u00f3mputo del pago a cuenta arroje una suma retenida en exceso, no deber\u00e1 adicionarse la deducci\u00f3n especial y la devoluci\u00f3n de aquella suma se llevar\u00e1 a cabo en los t\u00e9rminos y condiciones que indique la AFIP.<\/span>
\n<\/span>Cuando corresponda el c\u00f3mputo de la doceava (1\/12) parte del total de las deducciones previstas en los incisos a), b) y c), apartado 2 del art\u00edculo 30 de la ley del impuesto a las ganancias la AFIP deber\u00e1 determinar el modo en que los agentes de retenci\u00f3n deban considerarla a los fines de la liquidaci\u00f3n mensual del gravamen.<\/span>
\n<\/span>Asimismo, el Organismo Fiscal\u00a0 tambi\u00e9n deber\u00e1 establecer la modalidad de c\u00e1lculo de todas las deducciones previstas en el mencionado art\u00edculo 30, respecto de los ingresos establecidos en los incisos a), b) y c) del art\u00edculo 82 de la ley, a los fines de que los agentes de retenci\u00f3n dividan el Sueldo Anual Complementario (SAC) por DOCE (12) y a\u00f1adan la doceava (1\/12) parte de dicho emolumento a la remuneraci\u00f3n de cada mes del a\u00f1o.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n <\/p>\n
\n- Mecanismo de actualizaci\u00f3n<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
Los montos previstos en el art\u00edculo 30 y en la escala del art\u00edculo 94 de la ley se ajustar\u00e1n semestralmente, a partir del a\u00f1o fiscal 2025, con efectos a partir del 1\u00b0 de enero y del 1\u00b0 de julio, por el coeficiente que surja de la variaci\u00f3n del \u00edndice de Precios al Consumidor (IPC) que suministre el INSTITUTO NACIONAL DE ESTAD\u00cdSTICA Y CENSOS (INDEC), organismo desconcentrado actuante en el \u00e1mbito del MINISTERIO DE ECONOM\u00cdA, correspondiente al semestre calendario que finalice el mes inmediato anterior al de la actualizaci\u00f3n que se realice.<\/span><\/p>\nTrat\u00e1ndose de los sujetos que obtengan, exclusivamente, las ganancias comprendidas en los incisos a), b), c) – excepto las correspondientes a los consejeros de las sociedades cooperativas – y e) del primer p\u00e1rrafo del art\u00edculo 82 de la ley:<\/span><\/p>\n\n- La determinaci\u00f3n de las retenciones del impuesto, por las sumas percibidas durante el primer semestre de cada a\u00f1o fiscal, deber\u00e1 efectuarse considerando los montos previstos en el art\u00edculo 30 y en la escala del art\u00edculo 94, ambos de la ley, que tengan efectos a partir del 1\u00b0 de enero del per\u00edodo fiscal de que se trate.<\/span><\/li>\n
- La determinaci\u00f3n de las retenciones del impuesto, por las sumas percibidas durante el segundo semestre de cada a\u00f1o fiscal, deber\u00e1 efectuarse considerando los montos previstos en el art\u00edculo 30 y en la escala del art\u00edculo 94, ambos de la ley, que tengan efectos a partir del 1\u00b0 de julio del per\u00edodo fiscal de que se trate, resultando aplicable la doceava (1\/12) parte de los mencionados importes, acumulados a cada uno de los meses del referido segundo semestre.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
<\/p>\n
El agente de retenci\u00f3n ser\u00e1 el encargado de efectuar la devoluci\u00f3n del impuesto retenido en exceso durante el primer semestre de cada a\u00f1o fiscal, con motivo de la actualizaci\u00f3n de los montos indicados en el p\u00e1rrafo precedente, en caso de corresponder, en oportunidad de efectuar la liquidaci\u00f3n anual.<\/span><\/p>\nEn el caso de las personas humanas y sucesiones indivisas que no resulten comprendidas en el segundo p\u00e1rrafo de este art\u00edculo, en oportunidad de la liquidaci\u00f3n del impuesto, estas deber\u00e1n considerar los montos previstos en el art\u00edculo 30 y en la escala del art\u00edculo 94 de la ley que tengan efectos a partir del 1\u00b0 de julio del per\u00edodo fiscal por el cual se determina el impuesto y se presenta la declaraci\u00f3n jurada.<\/span><\/p>\nCon efectos a partir del 1\u00b0 de enero de 2025, los montos previstos en el art\u00edculo 30 y en la escala del art\u00edculo 94 de la ley se actualizar\u00e1n excepcionalmente por el coeficiente que surja de la variaci\u00f3n del \u00edndice de Precios al Consumidor (IPC) que suministre el INSTITUTO NACIONAL DE ESTAD\u00cdSTICA Y CENSOS (INDEC), organismo desconcentrado actuante en el \u00e1mbito del MINISTERIO DE ECONOM\u00cdA, correspondiente a los meses septiembre a diciembre de 2024, inclusive<\/span>\u201d. (texto que se incorpora como art\u00edculo sin n\u00famero a continuaci\u00f3n del art\u00edculo 102 del DR de la LIG):<\/i><\/b><\/p>\n <\/p>\n
\n- Remuneraciones:<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
A los fines de lo dispuesto en el art\u00edculo 82 de la ley, quedan alcanzados por sus disposiciones las sumas que se abonen en el marco de lo all\u00ed previsto, con excepci\u00f3n de los ingresos comprendidos en los incisos a) y b) del mencionado art\u00edculo 82 que perciban los sujetos alcanzados por la Ley N\u00b0 19.640 y sus normas complementarias.<\/span><\/p>\nLas sumas que revistan la naturaleza de adicional remunerativo para el personal civil y militar por prestaciones de servicio en la ANT\u00c1RTIDA ARGENTINA quedan exceptuadas de lo dispuesto en los p\u00e1rrafos cuarto y siguientes del referido art\u00edculo 82 de la ley, toda vez que se consideran comprendidas en las deducciones a las que alude el inciso e) del art\u00edculo 86 del mencionado texto legal.<\/span><\/p>\nLa deducci\u00f3n a la que se refiere el art\u00edculo 16 de la Ley N\u00b0 26.063 y sus normas modificatorias y complementarias no queda comprendida en las previsiones del cuarto p\u00e1rrafo del art\u00edculo 82 de la ley<\/span>. (Se Incorpora como art\u00edculo sin n\u00famero a continuaci\u00f3n del art\u00edculo 181 del DR de la LIG).<\/i><\/b><\/p>\n <\/p>\n
\n- Deducci\u00f3n por alquileres de inmuebles destinados a vivienda<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
A los efectos de la deducci\u00f3n prevista en el inciso k) del art\u00edculo 85 de la ley, en el caso de que la locaci\u00f3n involucre a varios locatarios, el importe a deducir por todos estos no podr\u00e1 superar el DIEZ POR CIENTO (10 %) del total de las sumas pagadas en concepto de alquiler con destino a casa-habitaci\u00f3n, siempre que, si el organismo recaudador as\u00ed lo prev\u00e9, los contratos respectivos se encuentren debidamente registrados.<\/span><\/p>\nId\u00e9ntico temperamento deber\u00e1 ser adoptado por las sumas a deducir por los cond\u00f3minos, en el supuesto de inmuebles afectados a locaci\u00f3n con destino a casa-habitaci\u00f3n<\/span>.<\/i><\/b><\/p>\n <\/p>\n
\n- Actividad Petrol\u00edfera. Personal de Pozo:<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
A los fines de lo dispuesto en el art\u00edculo 82 de la Ley N\u00b027.743, enti\u00e9ndase como \u201cpersonal de pozo\u201d a todo el personal que se desempe\u00f1e habitual y directamente en las siguientes actividades: a) en la exploraci\u00f3n petrol\u00edfera o gas\u00edfera llevada a cabo en campa\u00f1a y b) en tareas desempe\u00f1adas en boca de pozo y afectadas a la perforaci\u00f3n, terminaci\u00f3n, mantenimiento, reparaci\u00f3n, intervenci\u00f3n, producci\u00f3n, servicios de operaciones especiales y servicios de ecolog\u00eda y medioambiente en los pozos petrol\u00edferos o gas\u00edferos.<\/span><\/p>\nTambi\u00e9n quedan incluidos dentro del concepto de \u201cpersonal de pozo\u201d, toda vez que se trata de trabajadores afectados a tareas que resultan inescindibles a las actividades mencionadas en el p\u00e1rrafo precedente, aquellos que desarrollan: (i) la operaci\u00f3n y mantenimiento de instalaciones que sean necesarias para la producci\u00f3n de hidrocarburos y (ii) labores que fueran necesarias para la exploraci\u00f3n y producci\u00f3n de hidrocarburos.<\/span><\/p>\nEn ning\u00fan caso el personal administrativo califica como \u201cpersonal de pozo\u201d y tampoco deber\u00e1 considerarse a todo otro personal -cualquiera fuera su puesto o categor\u00eda- que no encuadre como \u201cpersonal de pozo\u201d.<\/span><\/p>\n <\/p>\n
\n- Sumas que se generen exclusivamente con motivo de su desvinculaci\u00f3n laboral<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
La excepci\u00f3n contenida en el segundo p\u00e1rrafo del mencionado art\u00edculo 82 relativa al personal directivo, ejecutivos y gerencial comprende a quienes ocupen o desempe\u00f1en en empresas p\u00fablicas o privadas cargos en directorios, consejos, juntas, comisiones ejecutivas o de direcci\u00f3n, \u00f3rganos societarios asimilables o posiciones gerenciales que involucren la toma de decisiones o la ejecuci\u00f3n de pol\u00edticas y directivas adoptadas por los accionistas, socios u \u00f3rganos antes mencionados\u201d.<\/span> (Texto que se incorpora, con efectos a partir del a\u00f1o fiscal 2023, inclusive, como segundo art\u00edculo sin n\u00famero a continuaci\u00f3n del art\u00edculo 204 del DR de la LIG).<\/i><\/b><\/p>\n <\/p>\n
\n- Trabajo personal. Implementaci\u00f3n del cambio de r\u00e9gimen.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
A los fines de cumplimentar lo dispuesto en el art\u00edculo 83 de la Ley N\u00b0 27.743, el agente de retenci\u00f3n deber\u00e1 determinar el impuesto correspondiente al per\u00edodo que comprende los ingresos percibidos entre el 1\u00b0 de enero de 2024 y los devengados hasta el \u00faltimo d\u00eda del mes inmediato anterior a la entrada en vigencia del T\u00edtulo V de la Ley N\u00b0 27.743, ambas fechas inclusive, considerando las modificaciones implementadas por los Cap\u00edtulos I y III del T\u00edtulo V de la Ley N\u00b0 27.743. Contra el importe as\u00ed obtenido se computar\u00e1 como pago a cuenta, en primer t\u00e9rmino, el gravamen retenido durante ese lapso y, en segundo lugar, una deducci\u00f3n especial por un monto que ser\u00e1 igual al importe que -una vez computado el pago a cuenta- determine que la diferencia de impuesto a ingresar en dicho per\u00edodo, con motivo de las modificaciones referidas, sea igual a CERO (0).<\/span><\/p>\nEl pago a cuenta y la deducci\u00f3n especial deber\u00e1n computarse en las liquidaciones mensuales del impuesto del a\u00f1o fiscal 2024 que efect\u00faen los agentes de retenci\u00f3n seg\u00fan indique la ADMINISTRACI\u00d3N FEDERAL DE INGRESOS P\u00daBLICOS (AFIP), entidad aut\u00e1rquica actuante en el \u00e1mbito del MINISTERIO DE ECONOM\u00cdA, y cualquier ajuste posterior (de ingreso o deducci\u00f3n a considerar en el per\u00edodo indicado en el p\u00e1rrafo precedente, de conformidad con la normativa vigente en esas fechas) que ocasione una modificaci\u00f3n en el monto de aquellas se computar\u00e1 en oportunidad de la liquidaci\u00f3n anual que realice el agente de retenci\u00f3n.<\/span><\/p>\nCuando el c\u00f3mputo del pago a cuenta al que alude el primer p\u00e1rrafo de este art\u00edculo arroje una suma retenida en exceso no deber\u00e1 adicionarse la deducci\u00f3n especial y la devoluci\u00f3n de aquella suma se llevar\u00e1 a cabo en los t\u00e9rminos y condiciones que indique la ADMINISTRACI\u00d3N FEDERAL DE INGRESOS P\u00daBLICOS (AFIP), entidad aut\u00e1rquica actuante en el \u00e1mbito del MINISTERIO DE ECONOM\u00cdA.<\/span><\/p>\n <\/p>\n
\n- Se <\/span>derogan <\/b>de la Reglamentaci\u00f3n de la Ley de Impuesto a las Ganancias, las siguientes disposiciones:<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
1- La exenci\u00f3n a que se refiere el inciso x) del art\u00edculo 26 de la ley referida a la diferencia entre el valor de las horas extras y el de las horas ordinarias percibidas por los servicios prestados en d\u00edas feriados, inh\u00e1biles y fines de semana, incluy\u00e9ndolos d\u00edas no laborables y de descanso semanal, determinadas y calculadas conforme el convenio colectivo de trabajo que resulte aplicable o, en su defecto, de acuerdo con lo que establezca la ley 20744, de contrato de trabajo, texto ordenado en 1976 y sus modificaciones. <\/span><\/p>\nLas exenciones a las que se refiere el segundo p\u00e1rrafo del citado inciso x) del art\u00edculo 26 de la ley referidas a aquellos montos del salario percibidos por las trabajadoras o los trabajadores en relaci\u00f3n de dependencia que cumplan las siguientes condiciones:<\/p>\n
a) Los rubros remuneratorios creados por convenciones colectivas o contrato individual, y condicionados al cumplimiento de pautas o metas objetivas de incremento de la producci\u00f3n. La cl\u00e1usula respectiva deber\u00e1 contener una clara explicaci\u00f3n de dichas pautas, incluyendo metas y criterios de comparaci\u00f3n con per\u00edodos anteriores para la determinaci\u00f3n del incremento, que no podr\u00e1 ser el resultante de la extensi\u00f3n de la jornada laboral<\/span><\/p>\nb) aquellas sumas fijadas en compensaci\u00f3n del riesgo de reposici\u00f3n por faltantes de dinero o dem\u00e1s valores, abonado a cajeros, repartidores de efectivo o a cualquier otra persona que tenga como funci\u00f3n la de cobrar y\/o pagar dinero o dem\u00e1s valores.<\/span> (art. 92 del DR)<\/b><\/p>\n2- Las horas extras, en los t\u00e9rminos del cuarto p\u00e1rrafo del art\u00edculo 94 de la ley, solo a los efectos de la modificaci\u00f3n de la al\u00edcuota marginal aplicable, no pudiendo ocasionar tal detracci\u00f3n que el contribuyente quede excluido del primer tramo de la escala<\/span>. (art. 93 del DR).<\/b><\/p>\n3- Los conceptos mencionados en los incisos 1\u00b0, 2\u00b0 y 3\u00b0 del art\u00edculo 57 de la Ley para el Personal Militar N\u00b019.101 y sus normas modificatorias y complementarias, como as\u00ed tambi\u00e9n aquellos a los que hace referencia su inciso 4\u00b0, en la medida en que estos hubieran sido establecidos con anterioridad a la entrada en vigencia de la Ley N\u00b027.617<\/span>.<\/span><\/i> (art. 93.1 del DR).<\/b><\/p>\n4- Las exenciones referidas a la actividad de transporte de larga distancia. <\/span>(art. 182 del DR).<\/b><\/p>\n5- La exenci\u00f3n referida a material did\u00e1ctico para docentes <\/span>(art. 183 del DR).<\/b><\/p>\n6- Las exenciones especiales establecidas para el sector p\u00fablico<\/span>. (art. 280 del DR).<\/b><\/p>\n7- Exenciones referidas a gastos de guarder\u00eda <\/span>(art. a cont. del 280 de DR).<\/b><\/p>\n <\/p>\n
<\/p>\n
Resumiendo<\/b><\/p>\n
La norma prev\u00e9 que la actualizaci\u00f3n de los par\u00e1metros del impuesto (deducciones, GNI y tramos de escala) se realizar\u00e1n el 1 de enero y el 1 de julio por la variaci\u00f3n del IPC del semestre anterior.<\/b><\/p>\n
En forma excepcional, el 1 de enero de 2025 tomar\u00e1 la variaci\u00f3n acumulada de septiembre a diciembre de 2024, ya que en septiembre de 2024 habr\u00e1 un ajuste extra correspondiente a la variaci\u00f3n de junio a agosto.<\/b><\/p>\n
Los empleadores tomar\u00e1n el primer semestre de cada a\u00f1o los valores del 1 de enero y, en el segundo semestre, los del 1 de julio. Si corresponde, el impuesto retenido en exceso en el primer semestre se devolver\u00e1 en la liquidaci\u00f3n anual.<\/b><\/p>\n
Quienes liquidan el impuesto por declaraci\u00f3n jurada anual deber\u00e1n tomar los montos vigentes a partir del 1 de julio.<\/b><\/p>\n
Deducci\u00f3n especial y aguinaldo<\/b><\/p>\n
Por otra parte, la norma determina el tratamiento de los montos retenidos por los empleadores en la primera mitad de 2024.<\/b><\/p>\n
Los agentes de retenci\u00f3n deber\u00e1n determinar el impuesto entre el 1 de enero y el 30 de junio de 2024 aplicando los cambios de la reforma fiscal (ley 27.743) y utilizar los montos retenidos en ese per\u00edodo como un pago a cuenta. La diferencia se computar\u00e1 como una deducci\u00f3n especial, de manera que el impuesto a ingresar en ese per\u00edodo sea cero ($ 0,00).<\/b><\/p>\n
Si el pago a cuenta arroja una suma retenida en exceso, la AFIP determinar\u00e1 la forma de devoluci\u00f3n.<\/b><\/p>\n
Aguinaldo.\u00a0En tanto, se estableci\u00f3 que la AFIP deber\u00e1 determinar como computar la 12\u00aa parte de las deducciones que se deben adicionar en caso de los empleados y la modalidad de c\u00e1lculo para adicionar una 12\u00aa parte a la remuneraci\u00f3n de cada mes.<\/b><\/p>\n
<\/p>\n
Ciudad Aut\u00f3noma de Buenos Aires, julio de 2024.<\/span><\/p>\n\n
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Reglamentaci\u00f3n de la Ley N\u00b027.743 en lo referido a las reformas introducidas al impuesto a las ganancias por la Ley N\u00b027.743. Dto. N\u00b0652\/2024 (B.O. 22\/7\/2024) Se detallan a continuaci\u00f3n, -a modo de apretada s\u00edntesis- los aspectos m\u00e1s relevantes de las normas reglamentarias de la…<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[62],"tags":[],"class_list":["post-19323","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-sintesis-informativas"],"yoast_head":"\n
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