<\/p>\n
<\/p>\n
El presente informe tiene por objeto <\/span>detallar los aspectos m\u00e1s relevantes de las modificaciones introducidas a la Ley Penal Tributaria, por la Ley de Inocencia Fiscal, la cual ha sido aprobada el 26\/12\/2025 (Ley N\u00b027.799 B.O. 2\/1\/2026), no reglamentada a la fecha.<\/span><\/p>\n <\/p>\n Actualizaci\u00f3n de los umbrales m\u00ednimos de punibilidad<\/b><\/p>\n <\/p>\n – Se actualizan los montos a partir de los cuales determinadas conductas pasan a tipificar como penalmente punibles.\u00a0<\/span><\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n – Los montos no se actualizaban desde 2017.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n – Tambi\u00e9n aumentan los umbrales por delitos vinculados a los recursos de la seguridad social<\/span><\/p>\n –\u00a0 Aplicaci\u00f3n retroactiva de estos importes a conductas del pasado por ley penal m\u00e1s benigna<\/span><\/p>\n –\u00a0 Hacia el futuro, actualizaci\u00f3n anual autom\u00e1tica por \u00edndice UVA<\/span><\/p>\n <\/p>\n Extinci\u00f3n de la Acci\u00f3n Penal<\/b><\/p>\n La <\/span>Administraci\u00f3n <\/span>Tributaria no formular\u00e1 denuncia penal <\/span>cuando el <\/span>importe <\/span>correspondiente a <\/span>las <\/span>obligaciones evadidas, aprovechadas o <\/span>percibidas indebidamente <\/span>y sus <\/span>intereses fueren <\/span>cancelados en forma <\/span>incondicional <\/span>y <\/span>total <\/span>con anterioridad a <\/span>la <\/span>formulaci\u00f3n <\/span>de la denuncia.\u00a0<\/span><\/p>\n Para <\/span>el supuesto <\/span>de haberse iniciado la <\/span>acci\u00f3n <\/span>penal, <\/span>esta se extinguir\u00e1 si se aceptan y cancelan en forma <\/span>incondicional <\/span>y total <\/span>las <\/span>obligaciones evadidas, aprovechadas o <\/span>percibidas indebidamente <\/span>y sus <\/span>intereses, m\u00e1s un importe <\/span>adicional equivalente al <\/span>CINCUENTA POR CIENTO (50 <\/span>%<\/span>) de la suma <\/span>total, <\/span>hasta dentro de los <\/span>TREINTA <\/span>(30) d\u00edas h\u00e1biles posteriores <\/span>al acto <\/span>procesal por <\/span>el cual se <\/span>notifique <\/span>fehacientemente <\/span>la imputaci\u00f3n penal que <\/span>se <\/span>le formula\u00bb.<\/span><\/p>\n La limitaci\u00f3n de <\/span>formular <\/span>la denuncia penal <\/span>se otorgar\u00e1 <\/span>por \u00fanica <\/span>vez <\/span>por <\/span>cada <\/span>persona humana <\/span>o <\/span>jur\u00eddica <\/span>obligada.<\/span><\/p>\n <\/p>\n Prescripci\u00f3n tributaria como l\u00edmite a la acci\u00f3n penal<\/b><\/p>\n La <\/span>acci\u00f3n <\/span>penal <\/span>tributaria y <\/span>de los recursos de la <\/span>seguridad social <\/span>no proseguir\u00e1 <\/span>cuando se encuentren <\/span>prescriptas las <\/span>facultades <\/span>del Organismo Recaudador para determinar los respectivos <\/span>tributos y <\/span>los recursos de la <\/span>seguridad social, conforme <\/span>la normativa <\/span>aplicable, de modo que si ARCA no puede determinar tributos por haber operado la prescripci\u00f3n, tampoco podr\u00e1 proseguir la acci\u00f3n penal tributaria.<\/span><\/p>\n <\/p>\n Casos en que el Fisco no puede formular denuncia penal<\/b><\/p>\n El organismo recaudador no formular\u00e1 denuncia penal cuando:<\/span><\/p>\n a) Surgiere de manera manifiesta que no se ha verificado la conducta punible, ya sea por las circunstancias del hecho o por mediar un comportamiento del contribuyente o responsable que permita entender que el perjuicio fiscal obedece a diferencias de criterio vinculadas con la interpretaci\u00f3n normativa o aspectos t\u00e9cnico-contables de liquidaci\u00f3n. Exclusivamente, a estos efectos, podr\u00e1 tenerse en consideraci\u00f3n el monto de la obligaci\u00f3n evadida en relaci\u00f3n con el total de la obligaci\u00f3n tributaria del mismo per\u00edodo fiscal.<\/span><\/p>\n b) Las obligaciones tributarias o previsionales ajustadas, sean el resultado exclusivo de aplicaci\u00f3n de las presunciones previstas en las leyes de procedimiento respectivas, sin que existieren otros elementos de prueba conducentes a la comprobaci\u00f3n del supuesto hecho il\u00edcito.<\/span><\/p>\n c) Los contribuyentes y\/o responsables hayan exteriorizado en forma fundada y debidamente justificada el criterio interpretativo y\/ o t\u00e9cnico-contable de liquidaci\u00f3n utilizado para determinar la obligaci\u00f3n tributaria, mediante una presentaci\u00f3n formal ante organismo recaudador, con anterioridad o de forma simult\u00e1nea a la presentaci\u00f3n de la respectiva declaraci\u00f3n jurada, siempre que el criterio invocado no resulte un medio orientado a tergiversar la base imponible.<\/span><\/p>\n d) Los contribuyentes y\/ o responsables presenten las declaraciones juradas originales y\/ o rectificativas antes de que exista una notificaci\u00f3n de inicio de fiscalizaci\u00f3n en relaci\u00f3n con el tributo y per\u00edodo fiscal a que refieran esas declaraciones juradas presentadas.<\/span><\/p>\n En los supuestos de los incisos a) y b), la determinaci\u00f3n de no formular la denuncia penal deber\u00e1 ser adoptada mediante decisi\u00f3n fundada con dictamen del correspondiente servicio jur\u00eddico por los funcionarios a quienes se les hubiese asignado expresamente esa competencia y siguiendo el procedimiento de contralor que al respecto se establezca en la reglamentaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Ciudad de Buenos Aires, 2 de enero de 2026.<\/span><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Ley de Inocencia Fiscal: Modificaciones a la Ley Penal Tributaria. 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\n Conducta punible<\/span><\/td>\n Topes ($)<\/span><\/td>\n<\/tr>\n \n Ahora<\/span><\/td>\n Nuevo<\/span><\/td>\n<\/tr>\n \n Evasi\u00f3n Tributaria simple<\/span><\/td>\n 1.500.000<\/span><\/td>\n 100.000.000<\/span><\/td>\n<\/tr>\n \n Evasi\u00f3n Tributaria agravada<\/span><\/td>\n 15.000.000<\/span><\/td>\n 1.000.000.000<\/span><\/td>\n<\/tr>\n \n Evasi\u00f3n agravada por interposici\u00f3n de terceros o aprovechamiento de beneficios<\/span><\/td>\n 2.000.000<\/span><\/td>\n 200.000.000<\/span><\/td>\n<\/tr>\n \n Evasi\u00f3n por fc. ap\u00f3crifas<\/span><\/td>\n 1.500.000<\/span><\/td>\n 100.000.000<\/span><\/td>\n<\/tr>\n \n Apropiaci\u00f3n indebida de tributos<\/span><\/td>\n 100.000<\/span><\/td>\n 10.000.000<\/span><\/td>\n<\/tr>\n \n Simulaci\u00f3n dolosa de pago<\/span><\/td>\n 500.000<\/span><\/td>\n 20.000.000<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n