Reglamentaci\u00f3n del R\u00e9gimen Simplificado del Impuesto a las Ganancias. Decreto (P.E.N) 93\/2026 \u2013 B.O. 09\/02\/2026<\/strong><\/h4>\n <\/p>\n
El Poder Ejecutivo Nacional public\u00f3 el Decreto Reglamentario de la Ley 27.799, mediante el cual se instrumenta el R\u00e9gimen de Declaraci\u00f3n Jurada Simplificada del Impuesto a las Ganancias, aplicable a personas humanas y sucesiones indivisas que hemos informado en la S\u00edntesis N\u00ba1 del 2026.<\/span><\/p>\nLa reglamentaci\u00f3n introduce precisiones relevantes sobre el alcance del r\u00e9gimen, el procedimiento de adhesi\u00f3n, los requisitos de permanencia y, fundamentalmente, los efectos fiscales derivados de su utilizaci\u00f3n.<\/span><\/p>\nA continuaci\u00f3n, se detallan los principales aspectos reglamentados.<\/span><\/p>\n <\/p>\n
Alcance subjetivo y residencia fiscal<\/b><\/p>\n
El decreto aclara que, a los fines del r\u00e9gimen, la condici\u00f3n de residente fiscal deber\u00e1 determinarse conforme a las disposiciones vigentes de la Ley del Impuesto a las Ganancias. Dicho criterio resulta aplicable tanto al momento de ejercer la opci\u00f3n de adhesi\u00f3n como durante los per\u00edodos de permanencia en el r\u00e9gimen, sin establecer reglas especiales o diferenciadas.<\/span><\/p>\n <\/p>\n
Opci\u00f3n de adhesi\u00f3n y constancia digital<\/b><\/p>\n
La opci\u00f3n por el R\u00e9gimen de Declaraci\u00f3n Jurada Simplificada podr\u00e1 ejercerse para los per\u00edodos fiscales iniciados a partir del 01\/01\/2025, inclusive, a trav\u00e9s de los mecanismos electr\u00f3nicos que disponga la Agencia de Recaudaci\u00f3n y Control Aduanero (ARCA).<\/span><\/p>\nEjercida la opci\u00f3n, ARCA emitir\u00e1 una constancia digital de adhesi\u00f3n, que tendr\u00e1 car\u00e1cter probatorio y contendr\u00e1 la identificaci\u00f3n del contribuyente, la fecha de adhesi\u00f3n y el per\u00edodo fiscal desde el cual se aplica el r\u00e9gimen. Asimismo, la reglamentaci\u00f3n establece la obligaci\u00f3n de ratificar anualmente el cumplimiento de los requisitos o, en su caso, solicitar la baja.<\/span><\/p>\n <\/p>\n
Verificaci\u00f3n de los requisitos de ingresos, patrimonio y categor\u00eda<\/b><\/p>\n
El decreto reglamenta en detalle la forma en que se verifican los requisitos previstos por la ley.<\/span><\/p>\nEn materia de ingresos, se evaluar\u00e1n individualmente los montos correspondientes al a\u00f1o inmediato anterior al ejercicio de la opci\u00f3n y a los dos a\u00f1os fiscales previos, considerando la totalidad de los ingresos, cualquiera sea su tratamiento fiscal y su fuente, excluyendo \u00fanicamente los reembolsos de capital.<\/span><\/p>\nRespecto del patrimonio, se analizar\u00e1 la valuaci\u00f3n total de los bienes situados en el pa\u00eds y en el exterior al 31\/12 del a\u00f1o inmediato anterior y de los dos anteriores, conforme las normas del Impuesto sobre los Bienes Personales.<\/span><\/p>\nAdicionalmente, se verificar\u00e1 que el contribuyente no califique como \u201cgran contribuyente nacional\u201d, conforme los criterios que establezca ARCA. El incumplimiento de cualquiera de estos requisitos habilita la exclusi\u00f3n del r\u00e9gimen y la fiscalizaci\u00f3n de los per\u00edodos no prescriptos.<\/span><\/p>\n <\/p>\n
Uso del sistema financiero y trazabilidad de las operaciones<\/b><\/p>\n
La reglamentaci\u00f3n dispone que los contribuyentes adheridos deber\u00e1n canalizar sus operaciones a trav\u00e9s del sistema financiero formal, utilizando los medios autorizados por el BCRA o la CNV. Se considera cumplida esta exigencia cuando la bancarizaci\u00f3n se produzca en el origen o en el destino de la operaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n <\/p>\n
Reconocimiento del r\u00e9gimen frente a entidades financieras<\/b><\/p>\n
La constancia digital de adhesi\u00f3n al r\u00e9gimen deber\u00e1 ser considerada por las entidades financieras y dem\u00e1s sujetos obligados en materia de prevenci\u00f3n de lavado de activos como un antecedente favorable en los procesos de identificaci\u00f3n y monitoreo de clientes.<\/span><\/p>\nA tal efecto, ARCA deber\u00e1 implementar mecanismos de consulta automatizados que permitan verificar la situaci\u00f3n del contribuyente respecto del r\u00e9gimen, ya sea como adherido, excluido o dado de baja.<\/span><\/p>\n <\/p>\n
Efecto liberatorio del pago<\/b><\/p>\n
La reglamentaci\u00f3n precisa que, una vez presentada la declaraci\u00f3n jurada simplificada y efectuado el pago en t\u00e9rmino del impuesto \u2014o adherido a un plan de facilidades dentro del plazo de vencimiento\u2014, el contribuyente gozar\u00e1 del efecto liberatorio del pago respecto del Impuesto a las Ganancias correspondiente a ese per\u00edodo fiscal.<\/span><\/p>\nDicho efecto solo podr\u00e1 perderse en los supuestos expresamente previstos por la ley, vinculados a la omisi\u00f3n de ingresos, el c\u00f3mputo de deducciones improcedentes siempre que se configure una discrepancia significativa o la utilizaci\u00f3n de facturas ap\u00f3crifas.<\/span><\/p>\n <\/p>\n
Discrepancia significativa y carga probatoria<\/b><\/p>\n
El decreto define con mayor precisi\u00f3n cu\u00e1ndo se considera configurada una discrepancia significativa, estableciendo par\u00e1metros objetivos vinculados al porcentaje del ajuste, al monto absoluto de la diferencia y al uso de documentaci\u00f3n ap\u00f3crifa.<\/span><\/p>\nUn aspecto central de la reglamentaci\u00f3n es que la carga de la prueba recae exclusivamente en ARCA, quien deber\u00e1 fundar la impugnaci\u00f3n \u00fanicamente en la informaci\u00f3n declarada por el contribuyente y en aquella disponible en sus sistemas o provista por terceros.<\/span><\/p>\nAsimismo, se excluyen de este an\u00e1lisis las rectificaciones espont\u00e1neas presentadas con anterioridad al inicio de una orden de intervenci\u00f3n.<\/span><\/p>\n <\/p>\n
Presunci\u00f3n de exactitud y limitaci\u00f3n de fiscalizaciones<\/b><\/p>\n
Cumplidos los requisitos del r\u00e9gimen, el contribuyente accede a la presunci\u00f3n de exactitud respecto de las declaraciones juradas del Impuesto a las Ganancias y del Impuesto al Valor Agregado correspondientes a los per\u00edodos no prescriptos, incluso aquellos en los que no hubiera existido obligaci\u00f3n formal de declarar.<\/span><\/p>\nLa fiscalizaci\u00f3n de per\u00edodos anteriores solo podr\u00e1 habilitarse en caso de impugnaci\u00f3n v\u00e1lida del per\u00edodo fiscal base.<\/span><\/p>\n <\/p>\n
P\u00e9rdida de los beneficios del r\u00e9gimen<\/b><\/p>\n
La falta de presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n jurada simplificada o la falta de pago en t\u00e9rmino del impuesto correspondiente al per\u00edodo fiscal base implicar\u00e1 la p\u00e9rdida autom\u00e1tica del efecto liberatorio del pago y de la presunci\u00f3n de exactitud, quedando ARCA habilitada para ejercer plenamente sus facultades de verificaci\u00f3n y fiscalizaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n <\/p>\n
Ciudad Aut\u00f3noma de Buenos Aires, febrero de 2026.<\/span><\/p>\n
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