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Resoluci\u00f3n (ARCA) 5855\/2026 \u2013 B.O. 03\/06\/2026<\/strong><\/p>\n La Agencia de Recaudaci\u00f3n y Control Aduanero (ARCA) sustituy\u00f3 el r\u00e9gimen vigente aplicable a los pagos efectuados a beneficiarios del exterior amparados por Convenios para Evitar la Doble Imposici\u00f3n (CDI), adecuando los requisitos para acreditar la residencia fiscal extranjera y acceder a los tratamientos preferenciales previstos en dichos acuerdos internacionales.<\/span><\/p>\n La norma reemplaza las disposiciones contenidas en las Resoluciones Generales (DGI) 3.497 y 2.228, estableciendo nuevas obligaciones documentales para beneficiarios del exterior, sujetos pagadores y agentes de retenci\u00f3n.<\/span><\/p>\n A continuaci\u00f3n, se detallan los principales aspectos de la resoluci\u00f3n.<\/span><\/p>\n <\/p>\n Alcance del r\u00e9gimen <\/p>\n Acreditaci\u00f3n de la residencia fiscal extranjera <\/span>Cuando el certificado no contenga una fecha de vencimiento expresa, se considerar\u00e1 v\u00e1lido durante 12 meses contados desde su emisi\u00f3n.<\/p>\n <\/span>La documentaci\u00f3n deber\u00e1 encontrarse apostillada conforme a la Convenci\u00f3n de La Haya o, en su defecto, legalizada por el Consulado Argentino competente. No obstante, dichos requisitos no ser\u00e1n exigibles cuando la autoridad fiscal extranjera disponga de mecanismos oficiales de verificaci\u00f3n electr\u00f3nica de autenticidad.<\/span><\/p>\n <\/p>\n Momento de presentaci\u00f3n de la documentaci\u00f3n En aquellos casos de pagos peri\u00f3dicos o sucesivos derivados de un mismo contrato, instrumento o factura, la obligaci\u00f3n se considerar\u00e1 cumplida con la presentaci\u00f3n efectuada antes del primer pago o de la primera retenci\u00f3n correspondiente.<\/span><\/p>\n <\/p>\n Obligaciones del sujeto pagador Asimismo, deber\u00e1 conservar la siguiente documentaci\u00f3n:<\/span><\/p>\n Toda esta documentaci\u00f3n deber\u00e1 mantenerse a disposici\u00f3n de ARCA ante eventuales requerimientos de fiscalizaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n <\/p>\n Intervenci\u00f3n de agentes de retenci\u00f3n El agente de retenci\u00f3n deber\u00e1 conservar dicha documentaci\u00f3n y exhibirla ante requerimiento de ARCA.<\/span><\/p>\n <\/p>\n Renovaci\u00f3n de certificados y actualizaci\u00f3n de informaci\u00f3n De igual manera, deber\u00e1 obtenerse una nueva declaraci\u00f3n jurada cuando se produzcan modificaciones en la informaci\u00f3n previamente suministrada.<\/span><\/p>\n <\/p>\n Consecuencias del incumplimiento En tales casos, el sujeto pagador o agente de retenci\u00f3n deber\u00e1 practicar la retenci\u00f3n aplicando \u00edntegramente las disposiciones de la Ley del Impuesto a las Ganancias, sin considerar las reducciones de al\u00edcuota, exenciones u otros tratamientos especiales previstos en el CDI.<\/span><\/p>\n <\/p>\n Retenciones practicadas en exceso En tales casos, el agente de retenci\u00f3n podr\u00e1 rectificar la informaci\u00f3n mediante el Sistema Integral de Retenciones Electr\u00f3nicas (SIRE), previa devoluci\u00f3n de los importes al beneficiario o cumplimiento de los requisitos establecidos por la norma.<\/span><\/p>\n <\/p>\n Vigencia Las declaraciones juradas presentadas bajo el r\u00e9gimen anterior conservar\u00e1n su validez durante su per\u00edodo de vigencia, siempre que no hayan variado las condiciones oportunamente informadas.<\/span><\/p>\n <\/p>\n Ciudad Aut\u00f3noma de Buenos Aires, junio de 2026.<\/span><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Retenciones a beneficiarios del exterior comprendidos en convenios para evitar la doble imposici\u00f3n Resoluci\u00f3n (ARCA) 5855\/2026 \u2013 B.O. 03\/06\/2026 La Agencia de Recaudaci\u00f3n y Control Aduanero (ARCA) sustituy\u00f3 el r\u00e9gimen vigente aplicable a los pagos efectuados a beneficiarios del exterior amparados por Convenios para…<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[62],"tags":[],"class_list":["post-19986","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-sintesis-informativas"],"yoast_head":"\n
\n<\/b>Las nuevas disposiciones resultan aplicables a las rentas de fuente argentina respecto de las cuales los convenios para evitar la doble imposici\u00f3n vigentes establezcan un tratamiento especial.
\n<\/span>La resoluci\u00f3n alcanza tanto a los beneficiarios del exterior como a los sujetos pagadores de las rentas y a los agentes de retenci\u00f3n que intervengan en la operatoria.
\n<\/span>Asimismo, se aclara expresamente que las obligaciones previstas resultan aplicables aun cuando el convenio disponga una exenci\u00f3n total y, por lo tanto, no corresponda practicar retenci\u00f3n alguna.<\/span><\/p>\n
\n<\/b>A partir de la entrada en vigencia del nuevo r\u00e9gimen, los beneficiarios del exterior deber\u00e1n acreditar su residencia fiscal mediante la presentaci\u00f3n de un certificado de residencia fiscal emitido por la autoridad competente del Estado contratante correspondiente al per\u00edodo fiscal involucrado.<\/p>\n
\n<\/b>El certificado de residencia fiscal deber\u00e1 ser presentado con anterioridad al pago de la renta o al momento en que corresponda efectuar la retenci\u00f3n.<\/span><\/p>\n
\n<\/b>El sujeto pagador deber\u00e1 requerir al beneficiario del exterior una declaraci\u00f3n jurada espec\u00edfica, cuyo modelo fue aprobado como anexo de la resoluci\u00f3n.<\/span><\/p>\n\n
\n<\/b>Cuando el sujeto pagador sea distinto del agente de retenci\u00f3n, deber\u00e1 suministrarle copia de la documentaci\u00f3n respaldatoria necesaria para la aplicaci\u00f3n de los beneficios del convenio.<\/span><\/p>\n
\n<\/b>La resoluci\u00f3n establece la obligaci\u00f3n de presentar un nuevo certificado de residencia fiscal cuando:<\/span><\/p>\n\n
\n<\/b>La falta de presentaci\u00f3n del certificado de residencia fiscal impedir\u00e1 la aplicaci\u00f3n de los beneficios previstos en el convenio internacional correspondiente.<\/span><\/p>\n
\n<\/b>La resoluci\u00f3n regula expresamente el procedimiento para recuperar retenciones efectuadas en exceso cuando la documentaci\u00f3n se obtenga con posterioridad o cuando exista cualquier otra causa que haya originado una retenci\u00f3n superior a la que correspond\u00eda conforme al convenio aplicable.<\/span><\/p>\n
\n<\/b>La resoluci\u00f3n entr\u00f3 en vigencia el 3\/06\/2026 y resultar\u00e1 aplicable a los pagos efectuados a partir del 18\/06\/2026.<\/span><\/p>\n